Pierwszy przypadek nałożenia grzywny administracyjnej na rezydenta Federacji Rosyjskiej za otrzymywanie dochodów z wynajmu za granicą jest nadal przedmiotem dyskusji. Rosyjskie organy podatkowe nałożyły grzywnę na rosyjskiego rezydenta w wysokości 30% dochodu uzyskanego z wynajmu sześciu lokali handlowych w Niemczech na konto zagraniczne. Redakcja Tranio zwróciła się do ekspertów w dziedzinie prawa międzynarodowego i podatkowego z prośbą o komentarz na temat tej praktyki. Poprosiliśmy ekspertów, aby powiedzieli nam, co było powodem nałożenia grzywny, jak Rosjanie rejestrują dochody z zagranicznych nieruchomości i czy kraj ich lokalizacji ma wpływ na raporty do służb podatkowych?
Alina Shinchuk jest starszym konsultantem prawnym w Tranio z ponad 15-letnim doświadczeniem w dziedzinie prawa międzynarodowego.
Ksenia Pavlova jest partnerem w praktyce podatkowej międzynarodowej firmy z 15-letnim doświadczeniem w firmach Wielkiej Czwórki.
Redakcja Tranio: Według doniesień medialnych, ukarany właściciel powiadomił rosyjskie władze o zagranicznych rachunkach, regularnie składał raporty o przepływach pieniężnych i 3-osobową deklarację podatku dochodowego, w której wskazał informacje o otrzymywaniu płatności za wynajem. Dlaczego te dane były niewystarczające?
Alina Shinchuk: Wszyscy obywatele Federacji Rosyjskiej są rezydentami walutowymi, nawet jeśli posiadają zezwolenie na pobyt lub inne obywatelstwo i są zobowiązani do przestrzegania wymogów ustawodawstwa walutowego Rosji. Począwszy od 2022 r. rezydentom walutowym Federacji Rosyjskiej zabrania się otrzymywania dochodów ze sprzedaży lub wynajmu nieruchomości na rachunki bankowe w tych krajach, z którymi nie ma automatycznej wymiany danych. Takie dochody muszą być przekazywane na rachunki w rosyjskim lub autoryzowanym banku (oddziały rosyjskich banków za granicą).
Ksenia Pavlova: Ustawa "O regulacji walutowej i kontroli walutowej" przewiduje możliwość przyjmowania przez rezydentów środków od nierezydentów bez ograniczeń na niektórych rodzajach rachunków w bankach krajów, w których działa automatyczna wymiana walut. Według organu podatkowego, przepisy te nie mają zastosowania do działalności indywidualnych przedsiębiorców, którzy czerpią zyski z działalności gospodarczej.
Agencja podkreśla, że właściciele komercyjnych nieruchomość Za granicą, wynajmując go, w rzeczywistości prowadzą działalność gospodarczą, ponieważ jej celem jest regularne osiąganie zysków. Z punktu widzenia kontroli walutowej indywidualni przedsiębiorcy są uważani za osoby prawne.
Zgodnie z ustawą o regulacjach walutowych, firmy są zobowiązane do przeprowadzania transakcji walutowych za pośrednictwem rachunków bankowych w autoryzowanych (tj. rosyjskich) bankach, z wyjątkiem przypadków wyraźnie przewidzianych przez prawo, które nie obejmują otrzymywania dochodów z wynajmu.
Aktualna lista krajów, które nie wymieniają informacji z rosyjskimi organami podatkowymi, jest przedstawiona w zarządzeniu Federalnej Służby Podatkowej, które jest systematycznie aktualizowane. Na dzień 12 stycznia 2024 r. lista obejmuje 88 krajów i 14 terytoriów.
Redakcja Tranio: Czyli kara jest nakładana za to, że dochód z wynajmu wpłynął na konto zagraniczne?
Ksenia Pavlova: Odpowiedzialność jest przewidziana nie za uznanie rachunku zagranicznego, ale za brak uznania rachunku w Federacji Rosyjskiej. Jeśli przejdziemy do sformułowania z ustawodawstwa, brzmi ono następująco: "Za popełnienie wykroczeń administracyjnych związanych z transakcjami walutowymi, z pominięciem rachunków w autoryzowanych bankach".
Alina Shinchuk: Tak, za nieprzestrzeganie tego wymogu może zostać nałożona grzywna w wysokości od 20 do 40 procent otrzymanej kwoty. Niemcy oficjalnie zawiesiły wymianę informacji podatkowych z Rosją i Białorusią w kwietniu 2022 roku. Warto zauważyć, że wymiana informacji z takimi krajami oraz z krajami, które nie znajdują się na liście krajów wspierających wymianę informacji, może odbywać się punkt po punkcie, w trybie ręcznym. Na przykład informacje są wymieniane z Gruzją.
Redakcja Tranio: Czy rodzaj nieruchomości wynajmowanej przez rosyjskich rezydentów odgrywa rolę w podatku?
Alina Shinchuk: Organy podatkowe Federacji Rosyjskiej uznają następujące rodzaje działalności za komercyjne:
- wynajem nieruchomości komercyjnych;
- zakup dowolnej nieruchomości do późniejszej sprzedaży i/lub wynajmu przed sprzedażą;
- zakup nieruchomości mieszkalnej przeznaczonej wyłącznie na wynajem, a nie łączenie własnego mieszkania z wynajmem (np. mieszkania usługowe z umową najmu na czas nieokreślony);
- wynajem kilku nieruchomości mieszkalnych;
- budowa lub zakup nieruchomości w celu generowania dochodu.
Działalność gospodarcza może również obejmować nabywanie działek za granicą, w zależności od ich przeznaczenia. W takim przypadku, nawet w przypadku braku indywidualnego przedsiębiorcy zarejestrowanego na terytorium, działalność osoby fizycznej będzie traktowana przez służby podatkowe jako działalność indywidualnego przedsiębiorcy na podstawie wszystkich wynikających z tego konsekwencji i obowiązków podatkowych.
Redakcja Tranio: Czy wszystkie te kryteria dotyczą tylko rezydenci podatkowi Federacji Rosyjskiej?
Alina Shinchuk: W niektórych przypadkach uwagę organów podatkowych mogą również przyciągnąć osoby, które utraciły status rezydenta podatkowego Federacji Rosyjskiej: na przykład, jeśli mają zarejestrowaną w Rosji jednoosobową działalność gospodarczą, a także w przypadku, gdy przed utratą statusu rezydenta złożono raporty o przepływie środków i 3-osobowym podatku dochodowym wskazujące na przelew czynszu na rachunek zagraniczny. W przypadku nierezydenta, który nie jest zarejestrowany jako przedsiębiorca jednoosobowy w Federacji Rosyjskiej i uzyskuje dochody za granicą, nie ma żadnych konsekwencji związanych z uznaniem go za przedsiębiorcę jednoosobowego.
Ksenia Pavlova: Warto również wziąć pod uwagę, że przedawnienie przestępstw walutowych wynosi 2 lata, w związku z czym organy podatkowe mogą wrócić z pytaniami za już zakończone okresy.
Czytaj również: Jak zgłosić fiskusowi konta za granicą?
Redakcja Tranio: Jakie są różnice w dochodach z najmu osób fizycznych i prawnych? Może warto się zarejestrować nieruchomości zagraniczne dla osoby prawnej?
Alina Shinchuk: Zagraniczne nieruchomości mogą być zarejestrowane na zagraniczny podmiot prawny będący własnością rezydenta Federacji Rosyjskiej. Jednak taki podmiot prawny będący własnością rezydenta Federacji Rosyjskiej zostanie uznany za CFC (kontrolowaną spółkę zagraniczną), co oznacza, że jego działalność musi być zgłaszana, a podatek dochodowy od osób prawnych i podatek dochodowy od osób fizycznych muszą być płacone przy dystrybucji zysków. Jednocześnie dochód z wynajmu lub sprzedaży nieruchomości staje się dochodem osoby prawnej. Zagraniczny przedsiębiorca jednoosobowy dla służby podatkowej Federacji Rosyjskiej jest uznawany za organizację zagraniczną, nie jest uważany za CFC, co może być również rozwiązaniem dla wynajmu nieruchomości komercyjnych za granicą. W związku z tym nie ma obowiązku zgłaszania zagranicznego podmiotu jednoosobowego jako CFC, ale pozostaje wymóg powiadamiania o zagranicznych rachunkach i innych formach sprawozdawczości przez osoby fizyczne będące rezydentami Federacji Rosyjskiej.
Informacje omówione w materiale są istotne w momencie publikacji artykułu i nie stanowią indywidualnej rekomendacji.
Napisz do nas, aby uzyskać poradę dotyczącą zakupu nieruchomości zagraniczne.
Napisz do nas
Polish 
English 
Russian 
German