Земельный налог: как рассчитывается, кто платит и в какой период

Рассказываем, когда нужно платить земельный налог, кто освобожден от его уплаты и по какой формуле рассчитывается уплата налога на недвижимость

Владельцы земельных участков должны ежегодно платить за них налог, иначе будет начислена пеня, и в итоге налоговая служба взыщет средства с должника через суд. Вместе с экспертами мы рассказываем обо всем самом важном в земельном налоге.

Содержание:

Что такое земельный налог?

Налоговая база

Заявки

Кто платит

Налоговая декларация

Расчет налога

Срок оплаты

Эксперты в статье:

Екатерина БолдиноваЮрист, партнер и руководитель налоговой практики юридической фирмы "Пять камней Консалтинг";
Юлия ЛоухинаГлава юридической фирмы "Юрмейстер";
Денис Коржавинюрист адвокатского бюро "Томашевская и партнеры";
Ася АлексеенкоФинансовый директор, владелец консалтингового центра "Гранд".

rbc.group Что такое земельный налог?

Земельный налог - это вид имущественного налога, который взимается с владельцев земли за право пользования ею. Этот налог является местным, он устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городах федерального значения - Москве, Санкт-Петербург и Севастополя - она регулируется законами этих субъектов.

Исключение составляют секции:

изъяты из оборота. На таких землях могут располагаться атомные электростанции, военные части и секретные объекты;
ограниченные в обороте. Такие участки могут занимать объекты культурного наследия, объекты, включенные в Список всемирного наследия, а также объекты археологического наследия, музейные заповедники и историко-культурные заповедники;
входит в состав общего имущества многоквартирных домов. В таких случаях речь идет о земле, на которой построен дом, а также о прилегающей территории.

Налоговая база земельного налога

Налоговой базой по земельному налогу признается кадастровая стоимость земельного участка, признаваемого объектом налогообложения. Расчет по каждому земельному участку, в отношении которого уплачивается налог, производится исходя из его кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, за который уплачивается земельный налог. Налоговым периодом признается календарный год, а сама кадастровая стоимость земельного участка определяется по результатам государственной кадастровой оценки земель, поясняет Юлия Лоухина.

Для вновь созданных участков кадастровая стоимость, установленная в Едином государственном реестре Недвижимость (ЕГРН) на дату его внесения.

Как узнать кадастровую стоимость участка:

из выписки ЕГРН;
с помощью сервиса "Онлайн справочная информация по недвижимость объекты" на сайте Росреестра. Кадастровая стоимость участка будет указана на дату последнего обновления базы данных;
на интерактивной карте в разделе "Публичная интерактивная карта" на сайте Росреестра.

Читать далее: Как узнать кадастровую стоимость недвижимость. Инструкция по эксплуатации

Ставки земельного налога

Ставки земельного налога зависят от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также от местонахождения объекта налогообложения. Ставка земельного налога варьируется от 0,3% до 1,5% (п. 1 ст. 394 НК РФ).

Налоговая ставка 0,3% применяется к земельным участкам:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (ЖКК), за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры;
приобретается (предоставляется) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, предусмотренные для нужд обороны, безопасности и таможенного дела.

Для применения пониженной ставки земельного налога (0,3%) в отношении земель сельскохозяйственного назначения необходимо, чтобы земельный участок:

он относился к сельскохозяйственным землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах;
он использовался для сельскохозяйственного производства в соответствии с его целевым назначением.

Для остальных земельных участков установлена ставка до 1,5% от их кадастровой стоимости (письмо Минфина от 26 мая 2016 года).

Кто платит земельный налог

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса плательщиками земельного налога, независимо от статуса физического или юридического лица, являются:

владельцы земли;
землевладельцев на праве пожизненного наследуемого владения;
землепользователи имеют право постоянного (бессрочного) пользования, за исключением арендаторов.

Если земельный участок принадлежит организации или физическому лицу на праве безвозмездного пользования или находится в аренде, то платить земельный налог не нужно, говорит Денис Коржавин.

Когда земельный налог уплачивает юридическое лицо, не имеет значения, какую систему налогообложения применяет налогоплательщик, поясняет Юлия Лоухина. По словам эксперта, это может быть общая система налогообложения (ОСН) или специальный налоговый режим, когда налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), обязан перечислять земельный налог, если у него на балансе есть земельный участок.

Платят ли пенсионеры земельный налог

Пенсионеры имеют право на налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. Если площадь участка составляет не более шести соток, то с пенсионера не взимается плата. Однако если площадь участка превышает шесть соток, то налог будет исчисляться с разницы, фактически с оставшейся площади, говорит Ася Алексеенко. Эксперт также отмечает, что вычет применяется в отношении одного земельного участка по выбору льготника, независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка на территории страны.

Если в собственности находится несколько земельных участков, налогоплательщики вправе подать в любой налоговый орган уведомление о том, в отношении какого земельного участка они хотят применить налоговый вычет. Если такое уведомление от налогоплательщика не поступит, то вычет будет автоматически применен к одному земельному участку с максимальной исчисленной суммой налога, поясняет Ася Алексеенко.

Денис Коржавин добавляет, что поскольку льгота установлена федеральным законом, региональные законы не могут ее уменьшить, но могут ввести дополнительные льготы. Например, в Санкт-Петербург, пенсионеры полностью освобождаются от уплаты земельного налога в отношении одного земельного участка площадью до 2,5 тыс. кв. м (пп. 10 п. 1 ст. 11-7-1 Закона Санкт-Петербурга № 81-11 "О налоговых льготах").

Читайте также: Налог с продаж квартир: инструкции по НДФЛ

Земельный налог применяется к местным

Кто освобождается от уплаты земельного налога

Платить земельный налог организациям, зарегистрированным на территории Курильских островов, не нужно в период, когда такие организации используют право на льготы при уплате налога на прибыль, говорит Екатерина Болдинова. Эксперт добавляет, что организации и граждане, указанные в статье 395 Налогового кодекса, также освобождаются от уплаты земельного налога. Это:

органов уголовно-исполнительной системы в отношении участков, выделенных для работы подразделений;
религиозные организации;
Общероссийские общественные организации людей с инвалидностью;
Организации народных художественных промыслов;
резиденты особых экономических зон;
малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока;
судостроительные организации - резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны;
участники свободной экономической зоны.

Отдельные льготы могут быть установлены актами муниципалитетов. Например, в Москве Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации полностью освобождены от уплаты земельного налога (п. 14, п. 1, ст. 3.1 Закона города Москвы № 74 "О земельном налоге"), добавляет Денис Коржавин.

Льготы по земельному налогу

На федеральном уровне существуют отдельные налоговые льготы по уплате земельного налога (льготы). Так, налоговая база по земельному налогу уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка.

Налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика для следующих категорий граждан:

инвалиды первой и второй групп;
дети-инвалиды;
дети с ограниченными возможностями;
ветераны и инвалиды Второй мировой войны;
ветераны и инвалиды боевых действий;
лица из подразделений особого риска;
Чернобыльцы и граждане, подвергшиеся радиационному воздействию на полигоне "Маяк" и Семипалатинском полигоне;
пенсионеры и предпенсионеры. К последним относятся 55-летние женщины и 60-летние мужчины. Воспользоваться льготой могут и те, кто имел бы право на пенсию раньше этого возраста по правилам, действовавшим до повышения пенсионного возраста. Например, женщины с 50 лет и мужчины с 55 лет освобождаются от уплаты налога, если они выработали 15 лет стажа в районах Крайнего Севера или 20 лет в приравненных к ним местностях;
лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей.

Дополнительные льготы могут предоставляться на уровне муниципального законодательства.

Декларация по земельному налогу

Юридические лица не сдают декларации по земельному налогу с 2021 года, но расчет этого налога по-прежнему осуществляется собственниками самостоятельно, поясняет Екатерина Болдинова. Физические лица не подавали декларации до этого года, сумму платежа по ним рассчитывают налоговые органы.

Налоговые органы также производят расчеты на основании данных о кадастровой стоимости, полученных из Росреестра. Если сумма исчисленного налога больше той, которую самостоятельно рассчитали в организации, то ее представители вправе подать возражения с приложением подтверждающих документов, говорит Ася Алексеенко.

Уведомление об исчисленных суммах налогов и авансовых платежей по налогам представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов или авансовых платежей, добавляет Юлия Лоухина.

Ставки земельного налога зависят от категории земли и (или) разрешенного использования земли

Расчет земельного налога

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом. Организации, несмотря на то, что они рассчитывают налог самостоятельно, также получают уведомление из налоговой инспекции. Для расчета земельного налога используются следующие данные:

кадастровая стоимость участка;
ставка, применяемая в муниципалитете в отношении данной категории земель.

Для организаций, владевших земельным участком неполный календарный год, применяются нормы пункта 7 статьи 396 Налогового кодекса:

если право на участок зарегистрировано в период с 1 по 15 число включительно, то месяц считается полным;
Если право получено после 15-го числа, этот месяц не учитывается при расчете налога.

Формула расчета земельного налога

H = Cs × Rd × Ns / K

В формуле используются следующие значения:

H - налог к уплате;
Cs - кадастровая цена участка;
Rd это размер вашей доли, если у участка несколько владельцев. Если один, мы принимаем этот параметр за единицу;
Hc - налоговая ставка;
На - коэффициент владения участком в течение календарного года, год владения принимается за 100.

Размер земельного налога можно узнать с помощью одного из онлайн-калькуляторов.

На сайте Федеральной налоговой службы также есть калькулятор. Процедура выглядит следующим образом:

перейдите на страницу онлайн-калькулятора и выберите "земельный налог";
выберите год, за который уплачивается налог;
введите кадастровый номер земельного участка;
заполните поля необходимой информацией о земельном участке;
получите общую сумму земельного налога.

Срок уплаты земельного налога Для физических лиц

До 1 декабря года, следующего за отчетным. Таким образом, земельный налог за 2023 год будет уплачен собственниками земельных участков до 1 декабря 2024 года на основании налоговых уведомлений, направленных налоговым органом.

Для организаций

Срок уплаты земельного налога зависит от того, установлены ли в муниципалитете отчетные периоды: первый, второй и третий кварталы. Если да, то по итогам каждого отчетного периода необходимо перечислить авансовый платеж (четверть годовой суммы). Если нет, то налог уплачивается один раз в год. Земельный налог является частью ЕНП, поэтому исчисленная сумма перечисляется вместе с другими платежами. Крайний срок уплаты - 28-е число соответствующего месяца.

См. также: