Первый случай наложения административного штрафа на резидента Российской Федерации за получение дохода от аренды за рубежом продолжает обсуждаться. Российские налоговые органы наложили штраф на резидента РФ в размере 30% от дохода, полученного им от сдачи в аренду шести коммерческих помещений в Германии на иностранный счет. Редакция Tranio обратилась к экспертам в области международного и налогового права с просьбой прокомментировать эту практику. Мы попросили экспертов рассказать, что послужило причиной штрафа, как россияне регистрируют доходы от иностранной недвижимости и влияет ли страна ее расположения на отчетность перед налоговой службой?
Алина Шинчук старший юридический консультант компании Tranio с более чем 15-летним опытом работы в области международного права.
Ксения Павлова партнер в налоговой практике международной компании с 15-летним опытом работы в компаниях "большой четверки".
Редакция Tranio: По сообщениям СМИ, оштрафованный арендодатель уведомлял российские власти об иностранных счетах, регулярно предоставлял отчеты о движении денежных средств и декларацию о доходах от 3-го лица, где указал сведения о получении арендных платежей. Почему этих данных оказалось недостаточно?
Алина Шинчук: Все граждане Российской Федерации являются валютными резидентами, даже если они имеют вид на жительство или иное гражданство, и обязаны соблюдать требования валютного законодательства России. С 2022 года валютным резидентам РФ запрещено получать доходы от продажи или аренды недвижимости на банковские счета в тех странах, с которыми нет автоматического обмена данными. Такие доходы должны перечисляться на счета в российском или уполномоченном банке (филиалах российских банков за рубежом).
Ксения Павлова: Закон "О валютном регулировании и валютном контроле" все же предусматривает возможность для физических лиц-резидентов принимать денежные средства от нерезидентов без ограничений на определенные виды счетов в банках стран, где действует автоматический обмен. По мнению налогового органа, в то же время эти положения не распространяются на деятельность индивидуальных предпринимателей, получающих прибыль от предпринимательской деятельности.
Агентство подчеркивает, что владельцы коммерческих недвижимость за рубежом, сдавая его в аренду, по сути, осуществляют предпринимательскую деятельность, поскольку ее целью является регулярное получение прибыли. А с точки зрения валютного контроля индивидуальные предприниматели рассматриваются как юридические лица.
В соответствии с законом о валютном регулировании, компании обязаны проводить валютные операции через банковские счета в уполномоченных (т.е. российских) банках, за исключением случаев, прямо предусмотренных законом, к которым не относится получение дохода от аренды.
Актуальный список стран, не обменивающихся информацией с российскими налоговыми органами, представлен в Приказе ФНС России, который систематически обновляется. По состоянию на 12 января 2024 года в список включены 88 стран и 14 территорий.
Редакция Tranio: То есть штраф налагается за то, что доход от аренды был зачислен на иностранный счет?
Ксения Павлова: Ответственность предусмотрена не за зачисление на иностранный счет, а за незачисление на счет в Российской Федерации. Если обратиться к формулировке из законодательства, то она звучит следующим образом: "За совершение административных правонарушений, связанных с проведением валютных операций, минуя счета в уполномоченных банках".
Алина Шинчук: Да, за несоблюдение этого требования может быть наложен штраф в размере от 20 до 40 процентов от полученной суммы. Германия официально приостановила обмен налоговой информацией с Россией и Беларусью в апреле 2022 года. Стоит отметить, что обмен информацией с такими странами, а также со странами, не входящими в список стран, поддерживающих обмен информацией, может осуществляться точечно, в ручном режиме. Например, обмен информацией осуществляется с Грузией.
Редакция Tranio: Играет ли роль для налога тип недвижимости, которую арендуют жители России?
Алина Шинчук: Налоговые органы Российской Федерации рассматривают следующие виды деятельности как коммерческие:
- сдача в аренду коммерческой недвижимости;
- покупка недвижимости для последующей продажи и/или сдачи в аренду до продажи;
- приобретение жилой недвижимости, предназначенной только для сдачи в аренду, а не совмещающей собственное проживание и аренду (например, служебные квартиры с постоянным договором аренды);
- сдает в аренду несколько объектов жилой недвижимости;
- строительство или покупка недвижимости с целью получения дохода.
Коммерческая деятельность может также включать в себя приобретение земельных участков за рубежом в зависимости от их целевого назначения. В этом случае, даже при отсутствии зарегистрированного на данной территории индивидуального предпринимателя, деятельность физического лица будет рассматриваться налоговой службой как деятельность индивидуального предпринимателя на основании всех вытекающих из этого налоговых последствий и обязательств.
Редакция Tranio: Все ли эти критерии применимы только к налоговые резиденты Российской Федерации?
Алина Шинчук: В некоторых случаях внимание налоговых органов могут привлечь и те, кто утратил статус налогового резидента РФ: например, если у них есть зарегистрированные в России индивидуальные предприниматели, а также в случае, если до утраты статуса резидента были представлены отчеты о движении средств и 3-НДФЛ, свидетельствующие о перечислении арендной платы на зарубежный счет. Для нерезидента, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя в РФ и получающего доход за рубежом, не возникает последствий, связанных с признанием его индивидуальным предпринимателем.
Ксения Павлова: Стоит также учитывать, что срок давности по валютным правонарушениям составляет 2 года, в связи с чем налоговые органы могут вернуться с вопросами по уже завершенным периодам.
Читайте также: Как сообщить в налоговую службу о счетах за границей?
Редакция Tranio: Чем отличаются доходы от аренды физических и юридических лиц? Может быть, стоит зарегистрироваться зарубежная недвижимость для юридического лица?
Алина Шинчук: Зарубежная недвижимость может быть оформлена на иностранное юридическое лицо, принадлежащее резиденту Российской Федерации. Однако такое юридическое лицо, принадлежащее резиденту РФ, будет признано КИК (контролируемой иностранной компанией), а значит, его деятельность должна быть отражена в отчетности, при распределении прибыли необходимо уплатить налог на прибыль организаций и НДФЛ. В то же время доход от сдачи в аренду или продажи недвижимости становится доходом юридического лица. Иностранный индивидуальный предприниматель для налоговой службы РФ признается иностранной организацией, не рассматривается как КИК, что также может быть решением при сдаче в аренду коммерческой недвижимости за рубежом. Таким образом, у иностранного индивидуального предпринимателя нет обязанности отчитываться по КИК, но сохраняется требование об уведомлении об иностранных счетах и других формах отчетности физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации.
Информация, обсуждаемая в материале, актуальна на момент публикации статьи и не является индивидуальной рекомендацией.
Напишите нам, чтобы получить совет по покупке иностранная собственность.
Напишите нам
Russian 
English 
German 
Polish