Требования к иностранному доходу от аренды для налоговых резидентов РФ: комментарии экспертов

Требования по зарубежному арендному доходу для налоговых резидентов РФ: комментарии экспертов

Первый случай наложения административного штрафа на резидента Российской Федерации за получение дохода от аренды за рубежом продолжает обсуждаться. Российские налоговые органы наложили штраф на резидента РФ в размере 30% от дохода, полученного им от сдачи в аренду шести коммерческих помещений в Германии на иностранный счет. Редакция Tranio обратилась к экспертам в области международного и налогового права с просьбой прокомментировать эту практику. Мы попросили экспертов рассказать, что послужило причиной штрафа, как россияне регистрируют доходы от иностранной недвижимости и влияет ли страна ее расположения на отчетность перед налоговой службой?

Алина Шинчук старший юридический консультант компании Tranio с более чем 15-летним опытом работы в области международного права.

Ксения Павлова партнер в налоговой практике международной компании с 15-летним опытом работы в компаниях "большой четверки".

Редакция Tranio: По сообщениям СМИ, оштрафованный арендодатель уведомлял российские власти об иностранных счетах, регулярно предоставлял отчеты о движении денежных средств и 3-личный подоходный налог декларацию, где он указал информацию о получении арендных платежей. Почему этих данных оказалось недостаточно?

Алина Шинчук: Все граждане Российской Федерации являются валютными резидентами, даже если они имеют вид на жительство или иное гражданство, и обязаны соблюдать требования валютного законодательства России. С 2022 года валютным резидентам РФ запрещено получать доходы от продажи или аренды недвижимости на банковские счета в тех странах, с которыми нет автоматического обмена данными. Такие доходы должны перечисляться на счета в российском или уполномоченном банке (филиалах российских банков за рубежом).

Ксения Павлова: Закон "О валютном регулировании и валютном контроле" все же предусматривает возможность для физических лиц-резидентов принимать денежные средства от нерезидентов без ограничений на определенные виды счетов в банках стран, где действует автоматический обмен. По мнению налогового органа, в то же время эти положения не распространяются на деятельность индивидуальных предпринимателей, получающих прибыль от предпринимательской деятельности.

Агентство подчеркивает, что владельцы коммерческой недвижимости за рубежом, сдающие ее в аренду, по сути, осуществляют предпринимательскую деятельность, поскольку ее целью является регулярное получение прибыли. А с точки зрения валютного контроля индивидуальные предприниматели рассматриваются как юридические лица.

В соответствии с законом о валютном регулировании, компании обязаны проводить валютные операции через банковские счета в уполномоченных (т.е. российских) банках, за исключением случаев, прямо предусмотренных законом, к которым не относится получение доходов от аренды.

Актуальный список стран, не обменивающихся информацией с российскими налоговыми органами, представлен в Приказе ФНС России, который систематически обновляется. По состоянию на 12 января 2024 года в список включены 88 стран и 14 территорий.

Редакция Tranio: То есть штраф налагается за то, что доход от аренды был зачислен на иностранный счет?

Ксения Павлова: Ответственность предусмотрена не за зачисление на иностранный счет, а за незачисление на счет в Российской Федерации. Если обратиться к формулировке из законодательства, то она звучит следующим образом: "За совершение административных правонарушений, связанных с проведением валютных операций, минуя счета в уполномоченных банках".

Алина Шинчук: Да, за несоблюдение этого требования может быть наложен штраф в размере от 20 до 40 процентов от полученной суммы. Германия официально приостановила обмен налоговой информацией с Россией и Беларусью в апреле 2022 года. Стоит отметить, что обмен информацией с такими странами, а также со странами, не входящими в список стран, поддерживающих обмен информацией, может осуществляться точечно, в ручном режиме. Например, обмен информацией осуществляется с Грузией.

Редакция Tranio: Играет ли роль для налога тип недвижимости, которую арендуют жители России?

Алина Шинчук: Налоговые органы Российской Федерации рассматривают следующие виды деятельности как коммерческие:

  • сдача в аренду коммерческой недвижимости;
  • покупка любой недвижимости для последующей продажи и/или сдача ее в аренду до продажи;
  • приобретение жилой недвижимости, предназначенной только для сдачи в аренду, а не совмещающей собственное проживание и аренду (например, служебные квартиры с постоянным договором аренды);
  • сдача в аренду нескольких объектов жилой недвижимости;
  • строительство или покупка недвижимости с целью получения дохода.

Коммерческая деятельность может также включать в себя приобретение земельных участков за рубежом в зависимости от их целевого назначения. В этом случае, даже при отсутствии зарегистрированного на территории страны индивидуального предпринимателя, деятельность физического лица будет рассматриваться налоговой службой как деятельность индивидуального предпринимателя на основании всех вытекающих из этого налоговых последствий и обязательств.

Редакция Tranio: Все ли эти критерии применимы только к налоговым резидентам Российской Федерации?

Алина Шинчук: В некоторых случаях внимание налоговых органов могут привлечь и те, кто утратил статус налогового резидента РФ: например, если они зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей в России, а также в том случае, если до утраты статуса резидента были представлены отчеты о движении средств и 3-НДФЛ, свидетельствующие о перечислении арендной платы на зарубежный счет. Для нерезидента, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя в РФ и получающего доход за рубежом, не возникает никаких последствий, связанных с признанием его индивидуальным предпринимателем.

Ксения Павлова: Стоит также учитывать, что срок давности по валютным правонарушениям составляет 2 года, в связи с чем налоговые органы могут вернуться с вопросами по уже завершенным периодам.

Читайте также: Как сообщить в налоговую службу о счетах за границей?

Редакция Tranio: Чем отличаются доходы от аренды физических и юридических лиц? Может быть, стоит зарегистрировать зарубежную недвижимость на юридическое лицо?

Алина Шинчук: Зарубежная недвижимость может быть оформлена на иностранное юридическое лицо, принадлежащее резиденту Российской Федерации. Однако такое юридическое лицо, принадлежащее резиденту РФ, будет признано КИК (контролируемой иностранной компанией), а значит, его деятельность должна быть отражена в отчетности, при распределении прибыли необходимо уплатить налог на прибыль организаций и НДФЛ. В то же время доход от сдачи в аренду или продажи недвижимости становится доходом юридического лица. Иностранный индивидуальный предприниматель для налоговой службы РФ признается иностранной организацией, не рассматривается как КИК, что также может быть решением при сдаче в аренду коммерческой недвижимости за рубежом. Таким образом, у иностранного индивидуального предпринимателя нет обязанности отчитываться по КИК, но сохраняется требование об уведомлении об иностранных счетах и других формах отчетности физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации.

Информация, обсуждаемая в материале, актуальна на момент публикации статьи и не является индивидуальной рекомендацией. 

Напишите нам, чтобы получить консультацию по покупке зарубежной недвижимости.

Напишите нам

Источник

Добавить комментарий

Мы используем файлы cookie, чтобы предоставить вам наилучшие возможности для работы на нашем сайте. Нажав кнопку "Принять", вы соглашаетесь с использованием нами файлов cookie.

Принять
ru_RURussian