Подоходный налог во Франции: ставки, льготы и порядок уплаты в 2024 году

Содержание статьи

1. Подоходный налог с физических лиц
   1. Режим микропредприятия
   2. Нормальный режим (régime réel)
2. Ставки корпоративного налога во Франции
3. Налог на дивиденды
4. Налог на заработную плату сотрудников
5. Страховые и социальные взносы
6. Профессиональный налог во Франции

Получение прибыли иностранными гражданами во Франции возможно различными способами: сдача в аренду недвижимости, банковские вклады под проценты и покупка ценных бумаг, открытие бизнеса и наем аппарата. Все эти возможности заработка предполагают уплату подоходного налога французской администрации.

Налоговые ставки и режим уплаты напрямую зависят от формы прибыли. Она может облагаться либо подоходным налогом (Impôt sur le revenu, IR), либо корпоративным налогом (Impôt sur les sociétés, IS). Некоторые компании могут выбирать между двумя вариантами налогообложения.

Подоходный налог с физических лиц

Подоходный налог с физических лиц (Impôt sur le revenu, IR) по умолчанию взимается со всех работников, а также с ряда микрокомпаний, состоящих из одного или нескольких человек, годовой оборот которых не превышает установленного лимита.

Компании, облагаемые налогом на доходы физических лиц:

• самозанятый (автопредприниматель);
• Индивидуальный предприниматель с ограниченной ответственностью (EIRL);
• ООО с одним участником (EURL);
• некоммерческое общество (société civile, SCI);
• партнерство (SNC).

В то же время микропредприятия EIRL и EURL имеют право выбрать корпоративный налог (IS) в качестве формы налогообложения.

Существует 2 режима налогообложения доходов физических лиц: режим микропредприятия (micro-enterprise) и обычный режим (régime réel).

Режим микропредприятия

• Она применима для самозанятых (автопредпринимателей), а также для ООО с одним участником (EURL).
• Годовой оборот не превышает 78 тысяч евро за предоставление услуг и 189 тысяч евро за продажу или сдачу в аренду туристического меблированного жилья.
• Нет необходимости вести бухгалтерский учет.
• Реальные расходы не могут быть вычтены из налоговой базы.
• Предоставляется стандартный налоговый вычет: 71% при продаже, 50% при оказании услуг.

Ставки составляют 13,8% для продаж и 24% для услуг. Ставки уже включают все обязательные социальные платежи. Предприниматель может выбрать общий порядок уплаты налога или один раз в месяц в рамках свободного платежа (versement libératoire).

Нормальный режим (régime réel)

• Индивидуальные предприниматели с ограниченной ответственностью (EIRL), некоммерческие общества (SCI) и товарищества (SNC).
• Годовой оборот не превышает 254 тыс. евро для оказания услуг и 840 тыс. евро для продаж в упрощенном режиме (в обычном режиме годовой оборот может превышать указанные суммы).
• Необходимо вести бухгалтерский учет.
• Реальные расходы могут быть вычтены из налогооблагаемой базы.

После вычета расходов доход облагается налогом по следующим ставкам:

Кроме того, необходимо оплачивать социальные выплаты.

Ставки корпоративного налога во Франции

Компании, облагаемые корпоративным налогом (Impôt sur les sociétés, IS):

• JSC (SAS, SA, SCA, SASU);
• ООО (SARL);
• компании, которые выбрали этот способ в качестве альтернативы IR (EURL, EIRL, SCI).

Прибыль, полученная компанией во Франции, облагается налогом. Филиалы компании, расположенные за рубежом, облагаются другим налогом.

Заявки следующие:

1. 15% - с годовым оборотом менее 10 миллионов евро, при условии, что не менее 75% от суммы капитала принадлежит физическим лицам. Ставка применяется к сумме прибыли до 42 500 евро.
2. 25% - для всех остальных компаний, за исключением компаний, получающих доход от недвижимости (24%) и ценных бумаг (10%).

Налог на дивиденды

После уплаты корпоративного налога (IS) компания может поставить часть оставшейся суммы на баланс компании, а часть распределить в виде дивидендов между долевыми участниками - владельцами компании.

Компании, имеющие право распределять дивиденды между участниками:

• JSC (SAS, SA, SCA);
• ООО (SARL);
• партнерство (SNC), которое выбрало IS;
• некоммерческое общество (SCI), выбравшее ИБ;
• LLC с единственным участником (EURL), который выбрал IS.

Дивиденды облагаются единым фиксированным налогом (PFU) по ставке 30% (из которых 12,8% - подоходный налог и 17,2% - социальные взносы).

В некоторых случаях можно платить налог по прогрессивной ставке.

Налог на заработную плату сотрудников

Налог на заработную плату работников (impôt sur les salaires) во Франции должны платить определенные типы компаний, которые не облагаются НДС. К ним, в частности, относятся государственные, банковские, финансовые и образовательные учреждения. Во всех остальных случаях этот налог платить не нужно.

В то же время доход каждого работника облагается стандартным налогом на доходы физических лиц по прогрессивной ставке. Он уплачивается работодателем до выплаты зарплаты работнику.

Страховые и социальные взносы

Страховые и социальные взносы во Франции являются неотъемлемой частью платежей при получении прибыли. Взносы обеспечивают социальную защиту в случае болезни, безработицы и выхода на пенсию.

Социальные взносы необходимо платить в случае трудоустройства (вычитаются работодателем), а также при всех режимах получения прибыли, за исключением режима микропредприятия (взносы уже включены в процентную ставку налога).

Расчет может основываться на частичном или полном вознаграждении работника за выполненную работу. Каждый из взносов соответствует установленной законом ставке.

Профессиональный налог во Франции

В 2010 году профессиональный налог (la taxe professionnelle) был заменен на территориальный экономический взнос CET, который, в свою очередь, состоит из двух налогов: CFE и CVAE.

1. CFE, или земельный взнос в компанию, обязаны платить все физические и юридические лица, получающие прибыль, включая самозанятых, которые не имеют специализированных помещений и работают на дому. Налоговой базой является стоимость аренды помещений, занимаемых предпринимателем или компанией в течение года. При отсутствии помещения налог взимается в размере минимальной фиксированной суммы (243 евро). Существует налоговая льгота на первый год деятельности компании, а также для всех компаний, чей годовой оборот не превышает 5 000 евро.
2. CVAE, или вклад в добавленную стоимость компании. Этот налог планируется полностью отменить в 2027 году. Налог обязаны платить все компании, чей годовой доход без учета налогов превышает 500 тысяч евро.

Уровень CVAE в 2024 году

Источник