Najnowsze konsultacje hiszpańskiej agencji podatkowej dotyczące zagranicznego pracownika zdalnego wyjaśniają tę kwestię.
W dniu 9 lutego 2021 r. hiszpańska agencja podatkowa opublikowała oficjalną odpowiedź na wniosek o rezydencję podatkową pracownika zdalnego z Wielkiej Brytanii, który mieszkał i pracował w Hiszpanii. Decyzja ta jest obowiązkowa i określa status podatkowy zagranicznego pracownika pracującego zdalnie z Hiszpanii.
Zgodnie z orzeczeniem w sprawie V0194/2021, zagraniczny pracownik pracujący zdalnie z Hiszpanii dla spółki, która nie ma siedziby w Hiszpanii można uznać jest rezydentem podatkowym Hiszpanii i jako taki jest zobowiązany do zapłaty hiszpańskiego podatku od całości swoich dochodów.
Szczegóły sprawy
Agencja podatkowa została poproszona o ustalenie statusu osoby fizycznej, która otrzymała ofertę pracy od brytyjskiej firmy - firma zezwoliła jej na pracę zdalną w Hiszpanii pod warunkiem, że spędzi więcej niż 91 dni w roku w Wielkiej Brytanii.
Agencja musiała wydać opinię na temat tego, gdzie ta osoba powinna płacić podatki, a jeśli jest to Hiszpania, w jaki sposób można uniknąć podwójnego opodatkowania.
Odpowiedź Hiszpańskiej Agencji Podatkowej
Agencja zauważyła, że zgodnie z prawem krajowym następujące kryteria określają, czy pracownik jest rezydentem Hiszpanii do celów podatkowych:
Jeśli odpowiedź na którekolwiek z powyższych pytań jest pozytywna, wówczas osoba pracująca zdalnie w Hiszpanii będzie zrównana z rezydentem Hiszpanii pod względem podatkowym.
Podwójne opodatkowanie
Agencja rozważyła również kwestię podwójnego opodatkowania. Pracodawcą była brytyjska spółka, co oznaczało, że istniało ryzyko opodatkowania pracownika w Wielkiej Brytanii. Po przeanalizowaniu art. 15 modelowej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, agencja doszła do wniosku, że dochód uzyskany przez pracownika zdalnego może być opodatkowany tylko w Hiszpanii, nawet jeśli został uzyskany za pracę wykonaną dla brytyjskiej firmy.
Gdy pracownik nie jest rezydentem podatkowym Hiszpanii
Jeśli pracownik zdalny nie spełnia żadnego z dwóch kryteriów rezydencji podatkowej, Hiszpania będzie mogła opodatkować tylko dochód uzyskany podczas pracy w Hiszpanii, a nie jego całkowity dochód na całym świecie. Opodatkowanie w tym przypadku zostanie przeprowadzone w kolejności podatku dochodowego od nierezydentów.
Jeśli Wielka Brytania również próbuje opodatkować dochód jako kraj zamieszkania pracownika, wówczas pracownik będzie musiał potwierdzić prawo do niestosowania podwójnego opodatkowania w Wielkiej Brytanii.
Praca zdalna i opodatkowanie w Hiszpanii
W związku z rozwojem pracy zdalnej, zarówno pracownicy, jak i firmy powinny uważnie monitorować działania hiszpańskich organów podatkowych.
Jeśli przedsiębiorstwo posiada stały zakład w Hiszpanii, jest zobowiązane do zarejestrowania się w celu uiszczenia lokalnego podatku od działalności gospodarczej (IAE) w gminie, w której znajduje się przedsiębiorstwo.
Agencja podatkowa potwierdziła jednak, że firmy nie muszą rejestrować się w IAE w miejscach, w których ma tylko pracowników zdalnych, ale nie ma innych oddziałów. Wynika to z faktu, że firma nie ma prawa do dysponowania mieszkaniem pracownika zdalnego ani dostępu do niego.
Jeśli chodzi o inne lokale, nie zawsze jest możliwe jednoznaczne ustalenie, czy spółka posiada stały zakład, czy nie. Jeśli spółka posiada lokal w Hiszpanii, z którego może korzystać, nawet jeśli nie ma do niego prawa własności, może to zostać sklasyfikowane jako stały zakład, wymagający od spółki rejestracji w celu płacenia podatków.
Podobnie, jeśli pracownik regularnie wykonuje uprawnienia do zawierania umów w imieniu spółki niebędącej rezydentem, może to być wystarczające do uznania stałego zakładu. Pomimo chęci firm do zaoszczędzenia na kosztach organizacji przestrzeni biurowej dla pracowników, muszą one zrozumieć, że może to prowadzić do znaczących konsekwencji podatkowych.
Wynik
Chociaż w tym przypadku mówiliśmy o pracowniku z Wielkiej Brytanii pracującym dla brytyjskiej firmy, precedens ten będzie miał również zastosowanie do każdego zagranicznego pracownika pracującego zdalnie w Hiszpanii dla zagranicznej firmy, pod warunkiem, że osoba ta spędzi w Hiszpanii więcej niż 183 dni.
Jeśli zagraniczny pracownik zostanie sklasyfikowany jako rezydent podatkowy Hiszpanii, będzie musiał zapłacić nie tylko hiszpański podatek dochodowy, ale także podatek od wszystkich swoich dochodów na całym świecie. Ponadto może on być zobowiązany do złożenia zeznania podatkowego na formularzu 720, które należy traktować bardzo odpowiedzialnie, biorąc pod uwagę surowość kar za niezłożenie tego formularza lub popełnione błędy.
Hiszpański system podatkowy jest dość złożony, a władze są zainteresowane ograniczeniem przypadków niedopłat lub uchylania się od płacenia podatków. Dlatego też, pracując w Hiszpanii przez dłuższy okres czasu, zaleca się zasięgnięcie wykwalifikowanej porady podatkowej.
Grzywny mogą być bardzo wysokie, nawet jeśli brak płatności jest niezamierzonym błędem.
Polish 
English 
Russian 
German