Podatki w Niemczech

Niemiecki system podatkowy jest złożonym i ustrukturyzowanym systemem, w którym współistnieją zarówno ogólnie przyjęte, jak i unikalne podatki. Próba zrozumienia go przez osobę, która nie jest zaznajomiona z niuansami lokalnej biurokracji, może być trudnym zadaniem. Oprócz zwykłych podatków dochodowych i podatków od osób prawnych, istnieją również opłaty specjalne, takie jak podatek kościelny, a nawet podatek od deszczu. Taka niejednoznaczność i zamieszanie związane jest nie tylko z okresem podziału kraju, ale także z kulturową specyfiką państwa niemieckiego - silną władzą krajów związkowych "Bundesländer".

W tym artykule przyjrzymy się szczegółowo, jakie podatki obowiązują w Niemczech, jakie istnieją klasy podatkowe i jak wpływają one na wysokość podatków. Ponadto dowiemy się, kto jest uznawany za rezydenta podatkowego kraju i co to oznacza dla podatników. 

Rezydencja podatkowa w Niemczech

Zgodnie z niemieckim kodeksem podatkowym (Abgabenordnung), osoba jest uznawana za rezydenta podatkowego, jeśli ma zarejestrowane stałe miejsce zamieszkania w Niemczech. Osoba jest również uznawana za rezydenta podatkowego, jeśli spędza w Niemczech więcej niż 183 dni w roku. Warunek ten dotyczy nawet osób bez stałego miejsca zamieszkania w kraju, jeśli ich działalność, praca lub inne okoliczności życiowe sprawiają, że spędzają większość czasu w Niemczech.

Rezydenci podatkowi są zobowiązani do deklarowania i płacenia podatków w Niemczech nie tylko od dochodów uzyskanych w kraju, ale także od dochodów zagranicznych. Wynika to z zasady globalnego dochodu (Welteinkommensprinzip), zgodnie z którą wszystkie dochody rezydenta podatkowego, niezależnie od kraju ich pochodzenia, podlegają opodatkowaniu w Niemczech. Wyjątki są możliwe tylko w odniesieniu do dochodów z krajów, z którymi zawarto umowę o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu.

Aby płacić podatki i przeprowadzać transakcje finansowe, podatnicy otrzymują numer identyfikacyjny podatnika (Steuerliche Identifikationsnummer lub Steuer-ID). Jest on wydawany przez Federalny Centralny Urząd Podatkowy (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt) i nie ulega zmianie w przypadku zmiany miejsca zamieszkania, nazwiska lub stanu cywilnego.

Zwolnienie z podatku

W Niemczech zwolnienie z podatku jest możliwe dla niektórych kategorii osób i dochodów. W 2024 r. podstawowe roczne minimum niepodlegające opodatkowaniu (Grundfreibetrag) w Niemczech wynosi 11 604 EUR dla jednej osoby i 23 208 EUR dla małżeństw, jeśli składają wspólne zeznanie podatkowe. Kwota ta jest corocznie indeksowana z uwzględnieniem inflacji i kosztów utrzymania.

Główne grupy i okoliczności zwolnione z opodatkowania:

• Świadczenia i odliczenia na dzieci (Kindergeld i Kinderfreibetrag). Zasiłki na dzieci (Kindergeld) oraz ulgi podatkowe na dzieci (Kinderfreibetrag) są zwolnione z podatku. Rodzice mają prawo do odliczenia podatkowego lub zasiłku na dziecko, w zależności od tego, które płatności będą wyższe.
• Dochód ze specjalnych źródeł. Niektóre dochody, takie jak zasiłek dla bezrobotnych (Arbeitslosengeld), alimenty na dzieci (Elterngeld), stypendia, zasiłki studenckie i świadczenia socjalne nie są wliczane do dochodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ są uważane za wsparcie socjalne.
• Mini-zatrudnienie (Minijobs). Dochód z mini-pracy, w której zarobki nie przekraczają 520 euro miesięcznie, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Zamiast tego pracodawca sam płaci stałe składki na rzecz organów podatkowych.
• Świadczenia i zwolnienia dla osób niepełnosprawnych. Osoby niepełnosprawne mogą otrzymać zwolnienie z podatku lub świadczenia w oparciu o ich grupę niepełnosprawności. Przewidziane są dla nich również dodatkowe odliczenia, takie jak wydatki medyczne i opieka osobista.
• Dochód od niektórych organizacji charytatywnych i społecznie użytecznych. Organizacje non-profit, które angażują się w działalność charytatywną, edukacyjną lub religijną, ubiegają się o korzyści lub pełne zwolnienie z podatku od dochodów uzyskanych w ramach swojej działalności.

Zwrot podatku

Złożenie zeznania podatkowego w Niemczech nie jest obowiązkowe dla większości, ale jest zalecane, ponieważ umożliwia zwrot podatku poprzez odliczenia. Jeśli deklaracja jest obowiązkowa, termin upływa przed 31 lipca roku następującego po roku sprawozdawczym (na przykład deklarację za 2023 r. składa się przed 31 lipca 2024 r.). Przy zaangażowaniu doradcy podatkowego termin ten jest przedłużany do końca lutego drugiego roku po roku sprawozdawczym (na przykład do lutego 2025 r. w przypadku deklaracji za 2023 r.).

Deklarację można złożyć w formie papierowej, ale większość podatników składa ją zdalnie za pośrednictwem systemu ELSTER (Elektronische Steuererklärung), oficjalnego portalu internetowego niemieckiego urzędu skarbowego. Do wypełnienia deklaracji można również użyć komercyjnych programów podatkowych (na przykład WISO Steuer lub Taxfix) zintegrowanych z ELSTER.

Wymagane dokumenty i informacje:

• Informacje o dochodach. Oświadczenia o dochodach, takie jak Lohnsteuerbescheinigung (dla pracowników), które pokazują kwoty dochodów i potrąconych podatków zapłaconych przez pracodawcę.
• Wydatki do odliczenia. Wydatki związane z pracą (Werbungskosten), wydatki medyczne, ubezpieczenie, edukacja, opieka nad dziećmi i działalność charytatywna mogą zostać uwzględnione w celu zmniejszenia podstawy opodatkowania.
• Inwestycje i dochody zagraniczne. Rezydenci podatkowi muszą wskazać wszystkie dochody, w tym dochody z inwestycji i dochody z zagranicy.

Po złożeniu deklaracji organy podatkowe sprawdzają dane i w razie potrzeby mogą zażądać dodatkowych dokumentów. Sprawdzenie i zwrot podatku trwa zazwyczaj od kilku tygodni do kilku miesięcy. Jeśli decyzja jest pozytywna, służby podatkowe zwracają nadpłacone kwoty na wskazane konto bankowe. W przypadku stwierdzenia niedoboru, podatnik jest powiadamiany o konieczności dopłaty.

Klasy podatkowe w Niemczech (Steuerklassen)

Wszyscy, którzy płacą podatek dochodowy według standardowego schematu, otrzymują w Niemczech klasę podatkową. Dodatkowo wpływają one na kwotę podatków pobieranych co miesiąc i mogą zarówno negatywnie, jak i pozytywnie wpływać na nią przy obliczaniu ostatecznej kwoty płatności. 

Jakie są klasy podatkowe?

1. Klasa I jest przypisany do osób samotnych, w tym rozwodników i wdowców. Obejmuje również partnerów, którzy tymczasowo mieszkają osobno, ale nie mają innych osób na utrzymaniu. Klasa nie oznacza dodatkowych świadczeń lub odliczeń i nie wpływa na ostateczną kwotę odliczeń.
2. Klasa II zapewnia rodzicowi dodatkowe minimum wolne od podatku, zwane "zasiłkiem dla samotnego rodzica" (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende). Świadczenie to chroni przed opodatkowaniem kwotę rocznego dochodu w wysokości 4008 euro. Klasa wymaga, aby dziecko mieszkało na stałe z jednym rodzicem bez innych dorosłych członków gospodarstwa domowego.
3. Klasa III jest przypisywana jednemu z małżonków w małżeństwie, jeśli dochód drugiego małżonka jest znacznie niższy. Małżonek o wyższych dochodach otrzymuje klasę III, a drugi małżonek otrzymuje klasę V. 
4. Klasa IV jest standardem dla par o podobnych dochodach. 
5. Klasa V ma zastosowanie do małżonka o niższych dochodach, gdy jego partner wybierze klasę III. W rezultacie małżonek z klasą V musi stawić czoła wyższemu obciążeniu podatkowemu i mniejszym korzyściom. Jednak pomimo dużych odliczeń dla klasy V, całkowita kwota podatków dla rodziny okazuje się bardziej zrównoważona.
6. Klasa VI jest używany dla pracowników z dodatkowymi miejscami pracy. Nie zawiera kwot i świadczeń niepodlegających opodatkowaniu i służy głównie jako narzędzie dla państwa do otrzymywania podatków z dodatkowych źródeł obywateli. 

Małżeństwa mogą korzystać z "metody współczynników" (Faktorverfahren) przy obliczaniu podatków w Niemczech dla osób fizycznych. Jej istotą jest podział obciążenia podatkowego w zależności od dochodów partnerów. Na przykład, jeśli jeden z partnerów zarabia 70% całkowitego dochodu, a drugi zarabia tylko 30%, wówczas zapłacą oni całkowity podatek w częściach od 70% do 30%.

Klasy związane z małżeństwami automatycznie podwajają podstawowy dochód niepodlegający opodatkowaniu (23 208 euro). Połączenie klas III/V pozwala na płacenie obniżonego podatku od wysokiego wynagrodzenia i podwyższonego podatku od niższego.

Jednakże, gdy para składa roczne zeznanie podatkowe, IRS ponownie oblicza zobowiązanie podatkowe przy użyciu metody Ehegattensplittingw którym całkowity dochód jest dzielony na dwie równe części, a stawka podatku jest stosowana do każdej połowy. Ze względu na progresywny charakter podatku dochodowego w Niemczech, kwota podatku może być wyższa niż kwota, którą para już zapłaciła w ciągu roku.

W takim przypadku występuje różnica między zapłaconymi podatkami a rzeczywistą kwotą podatku należnego za dany rok, a para jest zobowiązana do wyrównania tej różnicy w formie dodatkowej płatności.

Podatek dochodowy

Podatek dochodowy (Ertragssteuer) w Niemczech to zbiorcze określenie różnych podatków nakładanych na zyski przedsiębiorstw i dochody osób fizycznych. Główne podatki dochodowe w Niemczech obejmują podatek od osób prawnych (Körperschaftsteuer) dla osób prawnych, podatek dochodowy (Einkommensteuer) dla osób fizycznych oraz podatek od działalności handlowej (Gewerbesteuer) dla organizacji handlowych.

Podatek od osób prawnych (Körperschaftsteuer)

Podstawowa stawka podatku od osób prawnych w Niemczech wynosi 15%. Ma ona zastosowanie do wszystkich podmiotów prawnych, takich jak spółki akcyjne (AG) i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (GmbH). Wyjątkiem są nierentowne przedsiębiorstwa, które wykazują spadek rocznych dochodów.

Zysk spółki jest obliczany na podstawie przychodów i kosztów z zysków zatrzymanych. Jednocześnie spółka ma prawo do uwzględnienia dopuszczalnych odliczeń podatkowych, takich jak amortyzacja, koszty produkcji i koszty operacyjne. Spółka może również ubiegać się o odliczenia podatkowe od reinwestowanych środków.

Podatek dochodowy (Einkommensteuer)

Podatek dochodowy w Niemczech ma zastosowanie do podstawowych dochodów osób fizycznych, w tym indywidualnych przedsiębiorców i wspólników spółek osobowych. Za główny dochód uważa się dochód z niezależnej działalności, dochód z najmu, kapitału i innych źródeł. Podatek jest progresywny, a stawki zaczynają się od 14% i osiągają maksymalną stawkę 45% dla superannuation.

W 2024 r. progresywna skala podatku dochodowego w Niemczech przedstawia się następująco:

• Do 11 604 euro - 0%. Zwolniony z podatku dochód podstawowy (Grundfreibetrag).
• Od 11 605 euro do 62 809 euro - stawka stopniowo wzrasta od 14% do 42%. Zakres ten obejmuje większość średniego wynagrodzenia i podlega znacznym podwyżkom w miarę wzrostu dochodów.
• Od 62 810 euro do 277 825 euro - stała stawka 42%. Zwiększona stawka dla osób o wysokich dochodach.
• Ponad 277 826 euro - maksymalna stawka wynosi 45%. Maksymalna możliwa stawka jest czasami nazywana "podatkiem majątkowym".

Jak znaleźć pracę w Niemczech: strony wyszukiwania, wiza pracownicza, wymagania, średnie pensje i podatki

Podatek od działalności gospodarczej (Gewerbesteuer)

Podatek od działalności handlowej (podatek handlowy) jest obowiązkowy dla wszystkich przedsiębiorstw handlowych, niezależnie od ich formy prawnej. Podatek jest płacony zarówno przez duże korporacje, jak i prywatnych przedsiębiorców, jeśli ich działalność jest sklasyfikowana jako handlowa. 

Podstawowa stawka podatku dla działalności komercyjnej wynosi 3,5%, ale dodaje się do niej lokalny mnożnik (Hebesatz), który jest ustalany przez gminy i może wahać się od 200% do 900% w zależności od regionu. Na przykład gmina ustaliła mnożnik w wysokości 400%. Wówczas efektywna stawka podatku od działalności handlowej wyniesie 14% (3,5% x 400%).

Podatek nie ma zastosowania do zawodów niezwiązanych z handlem, takich jak lekarze, prawnicy, inżynierowie. Prywatni przedsiębiorcy są uprawnieni do odliczenia 24 500 euro od podstawy opodatkowania w celu obliczenia podatku od działalności handlowej.

Wkład solidarnościowy

Składka solidarnościowa została wprowadzona podczas zjednoczenia Niemiec w celu sfinansowania działań mających na celu zjednoczenie systemu gospodarczego kraju. Początkowo wynosiła ona 5,5% kwoty podatku dochodowego (Einkommensteuer) i podatku od osób prawnych (Körperschaftsteuer). Jednak od 1 stycznia 2021 r. dla większości podatników został on zniesiony poprzez wprowadzenie podstawowego limitu wolnego od podatku zamiast wartości procentowej.

Jeśli roczna kwota podatku dochodowego przekracza 16 956 EUR dla osób samotnych lub 33 912 EUR dla małżeństw, wówczas od kwoty przekraczającej te progi naliczana jest składka w wysokości 5,5%. Od 2024 r. progi dla składki solidarnościowej zostały podniesione i obecnie wynoszą 18 130 EUR dla osób samotnych i 36 260 EUR dla małżeństw.

Ze względu na fakt, że kwoty podatku dochodowego przekraczające te limity są możliwe tylko dla super-bogatych przedsiębiorców lub firm, 90% populacji nie płaci tej opłaty.

Podatki i opłaty konsumenckie

Podatki i opłaty konsumpcyjne są pobierane przy zakupie towarów i usług, a także przy uzyskiwaniu dochodów z zysków kapitałowych. Takie opłaty są instrumentem państwowej regulacji cen i konsumpcji towarów, na przykład wyrobów tytoniowych i alkoholowych.

Podatek od wartości dodanej (VAT, Mehrwertsteuer)

W Niemczech, podobnie jak w innych krajach, podatek VAT jest naliczany według standardowej stawki 19%. Ma ona zastosowanie do większości towarów i usług, takich jak odzież, elektronika użytkowa, usługi doradcze i prawne, samochody, usługi rozrywkowe i restauracyjne.

Obniżona stawka VAT wynosi 7% i jest przeznaczona dla określonych towarów i usług o znaczeniu społecznym, takich jak żywność, leki na receptę, książki, niektóre wyroby medyczne i usługi transportu publicznego.

Zerowa stawka VAT w Niemczech, która faktycznie zwalnia z opodatkowania, ma zastosowanie do niektórych kategorii towarów i usług, głównie zorientowanych na eksport i funkcje o znaczeniu społecznym:

• Eksport towarów. Wszystkie towary eksportowane (poza UE) podlegają zerowej stawce VAT.
• Usługi finansowe. W sektorze finansowym transakcje papierami wartościowymi, transakcje bankowe, usługi ubezpieczeniowe, a także udzielanie pożyczek są zwolnione z opłat.
• Usługi edukacyjne. Kursy i programy oferowane przez publiczne instytucje edukacyjne lub prywatne instytucje uznawane przez państwo są generalnie zwolnione z podatku VAT.
• Usługi socjalne i medyczne. Usługi społeczne zwolnione z podatku VAT obejmują pomoc osobom niepełnosprawnym, opiekę nad osobami starszymi, usługi zdrowotne i mieszkalnictwo dla grup wrażliwych społecznie.

Firmy, które prowadzą działalność w Niemczech lub mają obroty przekraczające 22 000 EUR rocznie, są zobowiązane do zarejestrowania się jako podatnicy VAT. W przypadku transgranicznej sprzedaży elektronicznej próg rejestracji wynosi 10 000 euro. Po rejestracji spółki otrzymują numer VAT (USt-IdNr), który musi być podany na wszystkich rachunkach. Sprawozdawczość VAT może być miesięczna, kwartalna lub roczna, w zależności od poziomu rocznego obrotu spółki. Deklaracje należy składać do 10 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym

Podatek od zysków kapitałowych (Kapitalertragsteuer/Abgeltungsteuer)

W Niemczech podatek od zysków kapitałowych, znany również jako Abgeltungsteuer, został wprowadzony w 2009 r. w celu uproszczenia opodatkowania zysków kapitałowych. Ma on zastosowanie do dochodów uzyskanych z aktywów takich jak akcje, obligacje, dywidendy, odsetki od depozytów i zyski kapitałowe ze sprzedaży instrumentów finansowych. Obejmuje to również dochody z inwestycji poza Niemcami, co odzwierciedla zasadę globalnego opodatkowania dochodów z kapitału dla rezydentów podatkowych Niemiec.

Główne aspekty podatku:

• Stawka podatkowa. Standardowa stawka wynosi 25%. Podatek kościelny jest dodawany dla członków kościoła, co zwiększa całkowitą stawkę do 27-28%, w zależności od regionu.
• Zwolniony limit (Sparerpauschbetrag). Podatnicy mogą otrzymać roczne zwolnienie z podatku kapitałowego w wysokości 1000 euro dla osób samotnych i 2000 euro dla małżeństw. Aby ubiegać się o zwolnienie, należy złożyć wniosek o zwolnienie (Freistellungsauftrag) do banku lub brokera zarządzającego kapitałem. Bez złożenia wniosku podatek naliczany jest od całej kwoty.
• Możliwość ponownego obliczenia (Günstigerprüfung). W przypadku podatników o niskich dochodach możliwe jest ponowne obliczenie podatku od kapitału według ich osobistej stawki podatkowej, jeśli jest ona niższa niż 25%.
• Funkcje dla nieruchomości. Jeśli nieruchomość zostanie sprzedana w okresie krótszym niż 10 lat od jej nabycia, zysk z takiej sprzedaży również podlega opodatkowaniu podatkiem od zysków kapitałowych. Jeśli jednak nieruchomość była użytkowana osobiście przez właściciela, podatek może zostać zniesiony.

Podatek od wyrobów tytoniowych (Tabaksteuer) i podatek akcyzowy od alkoholu (Alcoholsteuer)

Niemcy stosują się do zaleceń Światowej Organizacji Zdrowia (WHO) i Unii Europejskiej wzywających do podniesienia akcyzy na tytoń i alkohol. Głównym celem takich zaleceń jest uzupełnienie budżetu i ograniczenie rozprzestrzeniania się złych nawyków poprzez podniesienie cen. WHO od dawna uznaje opodatkowanie tych produktów za jeden z najskuteczniejszych środków zwalczania nadmiernej konsumpcji alkoholu i tytoniu. Podatek jest obliczany w oparciu o stałą stawkę i procent zależny od ceny detalicznej:

• Papierosy i tytoń. Podatek składa się ze stałej kwoty za jednostkę (0,09 EUR za papierosa) i wartości procentowej (14% ceny detalicznej). Stawka różni się nieznacznie w zależności od opakowania tytoniu.
• Elektroniczne papierosy i vape. Opodatkowane jest nie samo urządzenie, ale płyn do niego, według stawki 0,20 euro za mililitr. Planowane jest zwiększenie stawki w 2025 r. do 0,26 EUR/ml, a do 2026 r. do 0,32 EUR/ml.

Podatek jest płacony przez producentów i importerów wyrobów tytoniowych. Mimo to wzrost stawki bezpośrednio wpływa na koszt produktów dla użytkownika końcowego. To samo dotyczy alkoholu, podatek jest płacony przez producenta lub importera, ale aby nie ponosić strat, często umieszczają podatek w ostatecznej cenie towarów.

Składki na ubezpieczenie społeczne (ubezpieczenie społeczne)

W 2024 r. skumulowana stawka składek na ubezpieczenie społeczne wynosi około 38,1% dochodu i jest równo dzielona między pracownika i pracodawcę. Każdy z nich płaci około 19,05% wynagrodzenia do ustalonego limitu. Stawka nie jest wliczana do podatku dochodowego, ale jest do niego dodawana. Oznacza to, że jeśli podatek dochodowy wynosi 20%, wówczas całkowita kwota odliczenia wyniesie 39% dochodu.

Wkład społeczny obejmuje:

• Ubezpieczenie emerytalne (Rentenversicherung). Stawka składki na 2024 r. wynosi 18,6% dochodu do pewnego limitu, który w tym roku został zwiększony do 90 600 euro rocznie w regionach zachodnich i 89 400 euro na wschodzie.
• Ubezpieczenie na wypadek bezrobocia (Arbeitslosenversicherung). Składki na ubezpieczenie od bezrobocia wynoszą 2,6% dochodu i są również dzielone między pracownika i pracodawcę. Fundusze z tych składek są wykorzystywane do wypłacania zasiłków dla bezrobotnych i wspierania przekwalifikowania zawodowego osób, które straciły pracę. Jeśli chodzi o ubezpieczenie emerytalne, górny limit dochodu opodatkowanego tą składką również wynosi 90 600 euro w regionach zachodnich i 89 400 euro w regionach wschodnich.
• Ubezpieczenie zdrowotne (Krankenversicherung). Podstawowa stawka za ubezpieczenie zdrowotne wynosi 14,6% dochodu. Jednak fundusze medyczne mogą pobierać dodatkową opłatę, zwykle około 1-2%, która jest również częściowo pokrywana przez pracodawcę. 
• Ubezpieczenie opieki nad pacjentem (Pflegeversicherung). Ubezpieczenie pielęgnacyjne ma na celu wsparcie obywateli potrzebujących opieki długoterminowej (na przykład osób starszych lub niepełnosprawnych). W 2024 r. składka ubezpieczeniowa wynosi 3,05%. Pomimo faktu, że w Niemczech nie ma podatku od bezdzietności, osoby nieposiadające dzieci zwiększają składki ubezpieczeniowe o 0,25%. W ten sposób kwota 3,05% dochodu dla osób w wieku powyżej 23 lat, które nie mają dzieci, wzrasta do 3,4%.

Osoby samozatrudnione, emeryci i studenci płacą tylko część składek lub są z nich całkowicie zwolnieni. Na przykład osoby samozatrudnione są zwolnione z opłacania składek na ubezpieczenie na wypadek bezrobocia, a ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne jest dla nich opcjonalne. Emeryci są zwolnieni z opłacania składek emerytalnych i ubezpieczenia na wypadek bezrobocia, a ubezpieczenie zdrowotne i opiekuńcze są opłacane po obniżonej stawce.

Podatki od nieruchomości i spadków

System podatku od nieruchomości został zaprojektowany tak, aby uwzględniać różne rodzaje majątku - od nieruchomości i aktywów finansowych po przedmioty osobiste, takie jak samochody i biżuteria. Oprócz standardowego podatku od przeniesienia własności nieruchomości, w Niemczech obowiązują podatki od spadków i darowizn. Do tej kategorii można również zaliczyć podatki od zwierząt domowych.

• Podatek od nieruchomości (Grundsteuer). Podatek jest płacony corocznie i obliczany według stałej podstawowej stawki podatkowej wynoszącej 0,35% pomnożonej przez współczynnik ustalony przez władze lokalne. Wartość współczynnika podatku od nieruchomości w Niemczech różni się w zależności od regionu i rodzaju nieruchomości i w rezultacie waha się od 0,26% do 1% szacowanej wartości nieruchomości.
• Podatek od przeniesienia własności nieruchomości (Grunderwerbsteuer). Wysokość podatku różni się w zależności od kraju związkowego i wynosi od 3,5% do 6,5% wartości zakupionej nieruchomości. Przykładowo w Bawarii stawka ta wynosi 3,5%, a w Nadrenii Północnej-Westfalii 6,5%.
• Podatek od zwierząt w Niemczech (Hundesteuer). W Niemczech nie ma jednej stawki podatku od psów, należy to wyjaśnić w lokalnej gminie. Na przykład w Monachium podatek wynosi 100 euro rocznie za jednego psa, a dla tak zwanych "niebezpiecznych" ras - 800 euro rocznie. W Berlinie podatek za pierwszego psa wynosi 120 euro rocznie, a za każdego kolejnego - 180 euro. Psy przewodnicy, psy służbowe, psy ze schronisk (przez określony czas) i psy pasterskie do ochrony stad nie są objęte podatkiem.

Jak kupić nieruchomość w Niemczech: sytuacja na rynku i proces transakcji

Podatek od spadków w Niemczech (Erbschafts- und Schenkungssteuer) jest nakładany na odbiorców spadku lub darowizny i zależy od stopnia pokrewieństwa z darczyńcą lub spadkodawcą, a także od wartości otrzymanego majątku. Podatnicy są podzieleni na trzy klasy w zależności od stopnia pokrewieństwa. Klasa określa kwotę spadku i darowizny zwolnioną z opodatkowania:

• Klasa I:
  • Małżonkowie i zarejestrowani partnerzy. Zwolnienie kwoty do 500 000 EUR.
  • Dzieci (w tym przybrane) i wnuki, jeśli ich rodzice już zmarli. Zwolnienie do kwoty 400 000 EUR.
  • Rodzice i przodkowie: Zwolnienie do kwoty 100 000 euro.
• Klasa II:
  • Bracia i siostry, siostrzeńcy i siostrzenice, rodzice zastępczy, krewni małżonka. Zwolnienie wynosi do 20 000 euro.
• Klasa III:
  • Wszystkie inne osoby: Zwolnienie do kwoty 20 000 euro.

W przypadku kwoty darowizny/spadku przekraczającej te progi zaczyna obowiązywać stawka podatku, która bezpośrednio zależy od kwoty i klasy pokrewieństwa:

• Klasa I:
  • Do 75 000 euro: 7%
  • Od 75 000 do 300 000 euro: 11%
  • Od 300 000 do 600 000 euro: 15%
  • Od 600 000 € do 6 000 000 €: 19%
  • Od 6 000 000 € do 13 000 000 €: 23%
  • Od 13 000 000 € do 26 000 000 €: 27%
  • Ponad 26 000 000 €: 30%
• Klasa II:
  • Do 75 000 euro: 15%
  • Od 75 000 do 300 000 euro: 20%
  • Od 300 000 do 600 000 euro: 25%
  • Od 600 000 € do 6 000 000 €: 30%
  • Od 6 000 000 € do 13 000 000 €: 35%
  • Od 13 000 000 € do 26 000 000 €: 40%
  • Ponad 26 000 000 EUR: 43%
• Klasa III:
  • Do 6 000 000 EUR: 30%
  • Od 6 000 000 EUR: 50%

Małżonkowie i dzieci mogą ubiegać się o zwolnienie z podatku od dziedziczenia nieruchomości mieszkalnej, jeśli nadal mieszkają w niej po śmierci spadkodawcy. 

Podatki energetyczne i środowiskowe

Niemcy priorytetowo traktują tworzenie barier finansowych dla korzystania z zasobów nieekologicznych. Wynika to z chęci zwiększenia wykorzystania alternatywnych źródeł energii i promowania rezygnacji z węglowodorów w życiu codziennym. W ramach tego programu podatki, które częściej są podatkami akcyzowymi, mają stałe stawki i nie mają zastosowania do tych, którzy już korzystają z zasobów przyjaznych dla środowiska, takich jak pojazdy elektryczne i "zielona" energia. Główne podatki obejmują:

• Podatek energetyczny (Energiesteuer). Akcyza na nośniki energii (benzyna, olej napędowy, olej opałowy, gaz ziemny) ze zróżnicowanymi stawkami w zależności od rodzaju paliwa i jego zastosowania. Paliwo do pojazdów silnikowych jest opodatkowane wyższymi stawkami, podczas gdy dla instytucji społecznych stosowane są taryfy preferencyjne. Podatek bezpośrednio wpływa na koszt paliwa i znajduje odzwierciedlenie w rachunkach za ogrzewanie i energię elektryczną dla użytkowników końcowych.
• Podatek od energii elektrycznej (Stromsteuer). Podatek akcyzowy pobierany za zużycie energii elektrycznej w Niemczech. Stawka jest stała, a użytkownik końcowy jest zobowiązany do zapłaty 1,5 euro za każdą zużytą kilowatogodzinę. Jednak w przypadku energochłonnych przedsiębiorstw produkcyjnych stawka została obniżona do minimalnego dozwolonego poziomu UE wynoszącego 0,05 euro za kilowatogodzinę.
• Podatek samochodowy (Kfz-Steuer). Podatek samochodowy w Niemczech to opłata za CO₂ emitowany przez transport do atmosfery. Stawka wynosi około 2 euro za każde 100 cm3 w przypadku silników benzynowych i 9,5 euro za te same 100 cm3 w przypadku silników wysokoprężnych. Podatek od samochodu w Niemczech z emisją CO₂ powyżej 95 g/km wzrasta progresywnie od 2 do 4 euro za każdy gram emisji. Przewidziano ulgi dla osób niepełnosprawnych i pojazdów wykorzystywanych w rolnictwie, a pojazdy elektryczne są zwolnione z opłat do 2030 roku.

Podatek od deszczu w Niemcy (Niederschlagswassergebühr) Jest to opłata miejska pobierana za odprowadzanie wody deszczowej z prywatnych działek do publicznego systemu kanalizacji. Podatek ma zastosowanie wyłącznie do obszarów zabudowanych lub nieprzepuszczalnych (takich jak dachy, utwardzone dziedzińce i miejsca parkingowe), z których woda nie może zostać wchłonięta do gruntu, a zatem trafia do systemu odwadniającego.

Stawka podatku różni się w zależności od regionu i zależy od powierzchni obszaru zabudowanego. Średnio wynosi ona od 0,7 do 1,9 euro za metr kwadratowy rocznie. W przypadku typowej działki, na przykład dla prywatnego domu, podatek może wynosić około 150-200 euro rocznie, w zależności od poziomu zabudowy i pokrycia powierzchni. 

Pomimo pozornego absurdu, podatek zachęca właścicieli do minimalizowania powierzchni nieprzepuszczalnych i instalowania systemów zbierania wody deszczowej. Według władz zmniejszy to obciążenie systemu kanalizacyjnego i obniży koszty jego utrzymania. Opłaty za deszczówkę są zazwyczaj wliczone w całkowity rachunek za dostawę wody i usługi sanitarne. 

Określone podatki i opłaty

Oprócz głównych podatków w kraju istnieją również podatki specyficzne. Ich podatki są trudne do sklasyfikowania w ogólnie przyjętych kategoriach, ale również zasługują na wzmiankę. Przyjrzyjmy się bliżej kilku takim opłatom:

• Podatek kościelny w Niemczech (Kirchensteuer).Jest to obowiązkowy podatek nakładany na zarejestrowanych członków niektórych wspólnot religijnych w Niemczech, takich jak kościoły katolickie, ewangelickie i żydowskie. Podatek ten wynosi 8% podatku dochodowego w Bawarii i Badenii-Wirtembergii oraz 9% w pozostałych krajach związkowych. Aby nie płacić podatku kościelnego w Niemczech, można oficjalnie wystąpić z kościoła poprzez procedurę Kirchenaustritt, płacąc do 35 euro w zależności od regionu. 
• Opłata za nadawanie programów telewizyjnych i radiowych (Rundfunkbeitrag). Stawka podatku od telewizji w Niemczech w 2024 r. wynosi 18,36 euro miesięcznie na gospodarstwo domowe, niezależnie od tego, ile osób mieszka w mieszkaniu, ile urządzeń jest używanych i czy są one w ogóle używane. Osoby otrzymujące świadczenia socjalne, takie jak Bürgergeld, oraz osoby z niektórymi rodzajami niepełnosprawności są zwolnione z płacenia podatku od telewizji w Niemczech. Ponadto właściciele drugiego domu mają prawo do anulowania podatku radiowego w Niemczech za drugi obiekt, pod warunkiem, że główny adres jest już zarejestrowany i opłacony.
• Podatek od luksusu (Vergnügungssteuer). Podatek od luksusu (Vergnügungssteuer) w Niemczech to lokalna opłata nakładana na wydarzenia i zakłady rozrywkowe. W większości miast stawka dla automatów hazardowych wynosi od 10% do 20% przychodów. W Bonn, począwszy od 2024 r., stawka podatku od automatów wygrywających gotówkę została zwiększona do 20% zysków. W przypadku innych rodzajów rozrywki, takich jak dyskoteki i imprezy taneczne, stawka może być stała lub zależeć od liczby uczestników.

Zwrot podatku w Niemczech

W Niemczech wielu obywateli i rezydentów może otrzymać zwrot części zapłaconych podatków poprzez złożenie zeznania podatkowego (Steuererklärung). Dzięki systemowi odliczeń i świadczeń większość osób, zwłaszcza pracujących, może zrekompensować część kosztów i zmniejszyć podstawę opodatkowania. Zwrot dokonywany jest poprzez zeznanie podatkowe. Jego złożenie jest obowiązkowe dla osób, które:

• Ma dodatkowy dochód, na przykład z wynajmu lub inwestycji.
• W ciągu roku zmienił pracodawcę lub otrzymał zasiłek dla bezrobotnych.
• Otrzymał wynagrodzenie za urlop rodzicielski (Elterngeld) lub zwolnienie chorobowe (Krankengeld).

Jednak wiele osób, które nie są zobowiązane do złożenia zeznania podatkowego, i tak to robi, aby otrzymać zwrot podatku. Z reguły średni zwrot dla osób, które złożyły zeznanie podatkowe wynosi od 1000 do 1200 euro. Główne kategorie wydatków, które mogą być brane pod uwagę przy ubieganiu się o zwrot obejmują:

• Koszty pracy. Koszty transportu (na przykład dojazdu do pracy), materiałów roboczych i szkoleń.
• Wydatki na usługi medyczne i ubezpieczeniowe.Koszty leczenia, leków i składek ubezpieczeniowych.
• Koszty mieszkaniowe. Wynajem mieszkań, zwłaszcza jeśli potrzebujesz podwójnego mieszkania ze względu na pracę w innym mieście.
• Wydatki edukacyjne. Koszt szkoleń, zaawansowanych kursów szkoleniowych.
• Darowizny na cele charytatywne. Niektóre darowizny i datki na cele charytatywne również podlegają zwrotowi.

Po przetworzeniu deklaracji urząd skarbowy wysyła Steuerbescheid, czyli dokument potwierdzający naliczenie i zwrot podatku w Niemczech. Dokument ten jest ostatecznym potwierdzeniem, które wskazuje dokładną kwotę, która zostanie zwrócona na konto.

Często zadawane pytania dotyczące opodatkowania w Niemczech

Co to jest numer identyfikacyjny podatnika?

Niemiecki numer identyfikacyjny podatnika (niemiecki: Steueridentifikationsnummer, w skrócie IdNr) to unikalny numer przypisywany każdemu mieszkańcowi Niemiec w celu uproszczenia rozliczeń podatkowych. Numer ten jest wymagany w przypadku większości transakcji podatkowych i jest dostarczany przez niemiecki Federalny Centralny Urząd Podatkowy (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt). Numer jest automatycznie wysyłany pocztą do każdego rezydenta Niemiec po rejestracji w miejscu zamieszkania, więc nie trzeba go otrzymywać osobno. W przypadku zagubienia numeru można złożyć wniosek do BZSt, a urząd skarbowy prześle nowy numer na adres domowy podatnika.

Jakie korzyści z płacenia podatków mają pary małżeńskie?

Najważniejszą zaletą dla małżeństw jest zsumowanie minimalnej kwoty wolnej od podatku. Tak więc dla dwóch osób łączna podstawa wolna od podatku wynosi 23 208 euro. Małżeństwa mogą skorzystać z mechanizmu Ehegattensplitting, który pozwala im podzielić całkowity dochód rodziny na dwie równe części i od nich zapłacić podatek dochodowy. Metoda ta pozwala małżonkowi otrzymującemu wyższy dochód na obniżenie progresywnej stawki podatku dochodowego. Na przykład, jeśli całkowity dochód pary wynosi 10 000 euro miesięcznie, z czego jeden z małżonków otrzymuje 7 000 euro, to po obliczeniu przy użyciu tej metody zapłaci on podatek dochodowy tak, jakby otrzymał 5 000 euro. Ponadto pary małżeńskie mogą wybrać kombinacje klas podatkowych, aby zoptymalizować swoje podatki. Na przykład, małżonek z wyższym dochodem wybiera klasę 3 (z niższą stawką podatkową), a małżonek z niższym dochodem wybiera klasę 5 (z wyższą stawką), zmniejszając całkowity podatek dla pary. Oznacza to, że od niższej pensji płaci się wyższy podatek, a od wysokiej - niższy. Jeśli para posiada nieruchomość i zdecyduje się ją sprzedać, wówczas opodatkowanie zysków kapitałowych w Niemczech (podatek od zysków kapitałowych) może zostać zmniejszone lub wyeliminowane ze względu na świadczenia rodzinne.

Co wpływa na klasę podatkową w Niemczech?

Klasa podatkowa w Niemczech (niem. Steuerklasse) określa dokładnie, w jaki sposób obliczane są podatki od wynagrodzeń w Niemczech. Ma ona bezpośredni wpływ na procent podatku potrącanego z miesięcznego wynagrodzenia. Im wyższa klasa podatkowa, tym więcej potrąceń podatkowych. Przykładowo, pierwsza klasa z najniższym procentem odliczeń od dochodu dotyczy osób niezamężnych i nieżonatych, rozwiedzionych lub wdów bez dzieci. Klasa 6 jest również stosowana, jeśli dana osoba ma więcej niż jedno miejsce pracy. Podwyższona stawka podatku jest stosowana do dochodu z drugiego i kolejnych miejsc pracy.

Jak zmienić klasę podatkową w Niemczech?

Małżeństwa mogą zmienić klasę podatkową, ale wybór jest ograniczony do programów klasy 3/5 lub klasy 4/4. W przypadku rozwodu lub śmierci jednego z małżonków, klasa podatkowa jest automatycznie zmieniana na odpowiednią (np. klasa 1 lub klasa 2 dla osoby samotnie wychowującej dziecko). Samotny rodzic może ubiegać się o klasę podatkową 2, jeśli mieszka sam z dzieckiem i ponosi podstawowe koszty jego utrzymania. Ponadto, klasa jest automatycznie podnoszona do szóstej, jeśli płatnik ma dodatkową pracę.

Czy możliwe jest uniknięcie podwójnego opodatkowania w Niemczech?

Możliwe jest uniknięcie podwójnego opodatkowania w Niemczech dzięki sieci międzynarodowych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (Doppelbesteuerungsabkommen, DBA), które Niemcy zawarły z ponad 90 krajami. Jeśli istnieje taka umowa, istnieją dwie metody rozliczania podatku w Niemczech dla obcokrajowców: metoda zwolnienia (Freistellungsmethode) i metoda kompensaty podatkowej (Anrechnungsmethode). W pierwszym przypadku dochód uzyskany w innym kraju jest zwolniony z opodatkowania w Niemczech, ale jego kwota jest brana pod uwagę przy obliczaniu stawki podatku płaconego w Niemczech. Druga metoda zakłada, że podatek zapłacony w innym kraju jest kompensowany z podatkiem należnym w Niemczech. W rezultacie podatnik płaci w Niemczech tylko różnicę między opodatkowaniem w poszczególnych krajach. Przykładowo, w innym kraju podatek wynosi 10%, a w Niemczech stawka wynosi 20%, płatnik będzie musiał zapłacić w Niemczech kolejne 10% dochodu poza granicami kraju. Jeśli nie ma umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z innym krajem, można odwołać się do niemieckich przepisów podatkowych, które czasami pozwalają na uwzględnienie zagranicznych podatków w ramach przepisów krajowych. Kwestia ta jest jednak niezwykle indywidualna.

Kiedy należy złożyć zeznanie podatkowe w Niemczech?

Standardowym terminem na złożenie zeznania podatkowego w Niemczech jest 31 lipca roku następującego po roku sprawozdawczym (np. w przypadku dochodu w 2023 r. deklarację należy złożyć do 31 lipca 2024 r.). Jeśli podatnik korzysta z usług doradcy podatkowego lub członka związku podatkowego (Lohnsteuerhilfeverein), termin składania deklaracji zostaje przedłużony do końca lutego drugiego roku po roku sprawozdawczym. Przykładowo, składając deklarację za rok 2023 u doradcy podatkowego, termin złożenia zostaje przedłużony do 29 lutego 2025 roku. Jeśli płatnik nie ma obowiązku składania deklaracji, może to zrobić dobrowolnie. W takim przypadku ma 4 lata na złożenie deklaracji. Przykładowo, dobrowolną deklarację za 2023 rok można złożyć przed końcem 2027 roku.

Autor

Michaił Konon jest copywriterem

Piszę artykuły informacyjne na temat nieruchomości, inwestycji, poszukiwania pracy i podatków.

Источник