Podatek gruntowy: jak jest obliczany, kto płaci i w jakim okresie

Podpowiadamy, kiedy należy zapłacić podatek gruntowy, kto jest z niego zwolniony i jaki wzór jest stosowany do obliczania płatności podatku od nieruchomości

Właściciele działek muszą co roku płacić za nie podatek, w przeciwnym razie zostanie naliczona opłata karna, a ostatecznie służba podatkowa odzyska środki od dłużnika za pośrednictwem sądu. Wspólnie z ekspertami rozmawiamy o wszystkich najważniejszych kwestiach związanych z podatkiem gruntowym.

Treść:

Eksperci w artykule:

• Ekaterina Boldinovaprawnik, partner i szef praktyki podatkowej w kancelarii Five Stones Consulting;
• Julia Loukhina, szef kancelarii prawnej "Jurmeister";
• Denis Korżawin, prawnik w kancelarii Tomashevskaya & Partners;
• Asya AlekseenkoDyrektor finansowy, właściciel centrum konsultingowego "Grand".

rbc.group Czym jest podatek gruntowy?

Podatek gruntowy jest rodzajem podatku od nieruchomości, który jest nakładany na właścicieli gruntów za prawo do użytkowania gruntów. Podatek ten ma charakter lokalny, jest ustanawiany na mocy aktów normatywnych organów przedstawicielskich gmin. W miastach o znaczeniu federalnym - Moskwa, Petersburg i Sewastopolu - jest to regulowane przez prawa tych podmiotów.

Wyjątkiem są sekcje:

• wycofane z obiegu. Na takich gruntach mogą znajdować się elektrownie jądrowe, jednostki wojskowe i tajne obiekty;
• ograniczony obieg. Takie miejsca mogą być zajmowane przez obiekty dziedzictwa kulturowego, obiekty wpisane na Listę Światowego Dziedzictwa, a także obiekty dziedzictwa archeologicznego, rezerwaty muzealne oraz rezerwaty historyczne i kulturowe;
• wchodzi w skład nieruchomości wspólnej budynków mieszkalnych. W takich przypadkach mówimy o gruncie, na którym dom został wybudowany, a także o otaczającym go terenie.

Podstawa opodatkowania podatkiem gruntowym

Podstawą opodatkowania podatkiem gruntowym jest wartość katastralna działki uznanej za przedmiot opodatkowania. Obliczenie dla każdej działki, za którą płacony jest podatek, odbywa się na podstawie jej wartości katastralnej na dzień 1 stycznia roku, za który płacony jest podatek gruntowy. Okres podatkowy jest uważany za rok kalendarzowy, a wartość katastralna samej działki jest określana na podstawie wyników państwowej wyceny katastralnej gruntów, wyjaśnia Yulia Loukhina.

W przypadku nowo utworzonych działek, wartość katastralna ustalona w Jednolitym Państwowym Rejestrze Działek (Unified State Register of Nieruchomości (EGRN) w dniu jego wprowadzenia.

Jak sprawdzić wartość katastralną działki:

• z oświadczenia EGRN;
• za pomocą usługi "Informacje referencyjne online na temat nieruchomość objects" na stronie internetowej Rosreestr. Wartość katastralna obiektu zostanie wskazana w dniu ostatniej aktualizacji bazy danych;
• na interaktywnej mapie w sekcji "Publiczna mapa interaktywna" na stronie internetowej Rosreestr.

Czytaj więcej: Jak sprawdzić wartość katastralną nieruchomości? nieruchomość. Instrukcja obsługi

Stawki podatku gruntowego

Stawki podatku gruntowego różnią się w zależności od kategorii gruntu i (lub) dozwolonego przeznaczenia działki, a także od lokalizacji przedmiotu opodatkowania. Stawka podatku gruntowego waha się od 0,3% do 1,5% (klauzula 1 art. 394 Ordynacji podatkowej).

Stawka podatku w wysokości 0,3% ma zastosowanie do działek:

• przypisane do gruntów rolnych lub gruntów w strefach użytkowania rolniczego na obszarach zaludnionych i wykorzystywane do produkcji rolnej;
• zajmowanych przez zasoby mieszkaniowe i urządzenia infrastruktury technicznej zespołu mieszkaniowo-komunalnego (usługi mieszkaniowe i komunalne), z wyjątkiem udziału w prawie do działki gruntu przynależnej do obiektu nienależącego do zasobów mieszkaniowych i urządzeń infrastruktury technicznej;
• zakupione (dostarczone) na potrzeby własnego gospodarstwa pomocniczego, ogrodnictwa, ogrodnictwa lub hodowli zwierząt, a także rolnictwa wiejskiego;
• ograniczony obrót zgodnie z przepisami prawa, przewidziany na potrzeby obronne, bezpieczeństwa i celne.

Aby zastosować obniżoną stawkę podatku gruntowego (0,3%) do gruntów rolnych, konieczne jest, aby działka:

• należała do gruntów rolnych w ramach stref użytkowania rolniczego na obszarach zaludnionych;
• była wykorzystywana do produkcji rolnej zgodnie z jej przeznaczeniem.

Dla pozostałych działek ustalono stawkę do 1,5% ich wartości katastralnej (pismo Ministerstwa Finansów z dnia 26 maja 2016 r.).

Kto płaci podatek gruntowy

Zgodnie z art. 388 Ordynacji podatkowej podatnikami podatku gruntowego, niezależnie od statusu osoby fizycznej lub prawnej, są:

• właściciele gruntów;
• właścicielom gruntów prawa dożywotniego dziedziczenia własności;
• Użytkownicy gruntów mają prawo do stałego (bezterminowego) użytkowania, z wyjątkiem dzierżawców.

Jeśli działka należy do organizacji lub osoby fizycznej na zasadzie nieodpłatnego użytkowania lub jest dzierżawiona, wówczas nie trzeba płacić podatku gruntowego - mówi Denis Korzhavin.

Gdy podatek gruntowy jest płacony przez osobę prawną, nie ma znaczenia, który system podatkowy jest stosowany przez podatnika, wyjaśnia Yulia Loukhina. Według eksperta, może to być ogólny system podatkowy (OSN) lub specjalny system podatkowy, gdy podatnik stosujący uproszczony system podatkowy (USN) jest zobowiązany do przekazania podatku gruntowego, jeśli posiada działkę w swoim bilansie.

Czy emeryci płacą podatek gruntowy?

Emeryci i renciści są uprawnieni do ulgi podatkowej w wysokości wartości katastralnej 600 m2 powierzchni jednej działki, która jest własnością, stałym (nieokreślonym) użytkowaniem lub dożywotnim dziedziczeniem. Jeśli powierzchnia działki nie przekracza sześciu arów, wówczas emeryt nie zostanie obciążony. Jeśli jednak powierzchnia działki przekracza sześć akrów, wówczas podatek zostanie naliczony za różnicę, a w rzeczywistości za pozostałą powierzchnię - mówi Asya Alekseenko. Ekspert zauważa również, że odliczenie jest stosowane do jednej działki według wyboru beneficjenta, niezależnie od kategorii gruntu, rodzaju dozwolonego użytkowania i lokalizacji działki na terytorium kraju.

W przypadku posiadania kilku działek, podatnicy mają prawo złożyć do dowolnego organu podatkowego powiadomienie o działce, w odniesieniu do której chcą zastosować odliczenie podatkowe. Jeśli takie powiadomienie nie zostanie otrzymane od podatnika, odliczenie zostanie automatycznie zastosowane do jednej działki z maksymalną obliczoną kwotą podatku, wyjaśnia Asya Alekseenko.

Denis Korzhavin dodaje, że ponieważ świadczenie jest ustanowione przez prawo federalne, przepisy regionalne nie mogą go zmniejszyć, ale mogą wprowadzić dodatkowe korzyści. Na przykład w PetersburgEmeryci i renciści są całkowicie zwolnieni z podatku gruntowego w odniesieniu do jednej działki o powierzchni do 2,5 tysiąca metrów kwadratowych (paragraf 10, ustęp 1 artykułu 11-7-1 ustawy Sankt Petersburga nr 81-11 "O ulgach podatkowych").

Czytaj także: Podatek od sprzedaży mieszkań: instrukcje dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych

Podatek gruntowy ma zastosowanie do

Kto jest zwolniony z płacenia podatku gruntowego

Nie ma potrzeby płacenia podatku gruntowego organizacjom zarejestrowanym na terytorium Wysp Kurylskich w okresie, w którym takie organizacje korzystają z prawa do świadczeń przy płaceniu podatku dochodowego, mówi Ekaterina Boldinova. Ekspert dodaje, że organizacje i obywatele określeni w art. 395 Kodeksu podatkowego są również zwolnieni z podatku gruntowego. To:

• organów systemu karnego wykonawczego w odniesieniu do miejsc przeznaczonych na pracę wydziałów;
• organizacje religijne;
• ogólnorosyjskich publicznych organizacji osób niepełnosprawnych;
• organizacje rzemiosła ludowego;
• mieszkańców specjalnych stref ekonomicznych;
• małe ludy Północy, Syberii i Dalekiego Wschodu;
• organizacje stoczniowe - mieszkańcy przemysłowej i przemysłowej specjalnej strefy ekonomicznej;
• uczestników wolnej strefy ekonomicznej.

Indywidualne zwolnienia mogą być ustanawiane na mocy ustaw gminnych. Na przykład w Moskwie Bohaterowie Związku Radzieckiego i Bohaterowie Federacji Rosyjskiej są całkowicie zwolnieni z płacenia podatku gruntowego (klauzula 14, klauzula 1, artykuł 3.1 ustawy miasta Moskwy nr 74 "O podatku gruntowym") - dodaje Denis Korzhavin.

Korzyści z podatku gruntowego

Na poziomie federalnym istnieją odrębne korzyści podatkowe związane z płaceniem podatku gruntowego (korzyści). Tak więc podstawa opodatkowania podatkiem gruntowym jest pomniejszona o kwotę wolną od podatku w wysokości wartości katastralnej 600 metrów kwadratowych. m powierzchni gruntu.

Odliczenie podatkowe jest przewidziane w odniesieniu do jednej działki według wyboru podatnika dla następujących kategorii obywateli:

• osób niepełnosprawnych z pierwszej i drugiej grupy;
• dzieci niepełnosprawnych;
• dzieci z niepełnosprawnościami;
• weteranów i inwalidów II wojny światowej;
• weterani i inwalidzi operacji wojskowych;
• osoby z jednostek szczególnego ryzyka;
• Ofiary Czarnobyla i obywatele narażeni na promieniowanie na poligonach Majak i Semipałatyńsk;
• emerytów i rencistów. Do tych ostatnich należą 55-letnie kobiety i 60-letni mężczyźni. Osoby, które kwalifikowałyby się do emerytury wcześniej niż w tym wieku zgodnie z zasadami obowiązującymi przed podwyższeniem wieku emerytalnego, również mogą skorzystać z tego świadczenia. Przykładowo, kobiety od 50. roku życia i mężczyźni od 55. roku życia są zwolnieni z podatku, jeśli przepracowali 15 lat na Dalekiej Północy lub 20 lat na obszarach z nimi zrównanych;
• osoby posiadające troje lub więcej małoletnich dzieci.

Dodatkowe korzyści mogą być zapewnione na poziomie przepisów gminnych.

Deklaracja podatku gruntowego

Osoby prawne nie składają deklaracji podatku gruntowego od 2021 r., ale obliczenie tego podatku jest nadal przeprowadzane niezależnie przez właścicieli, wyjaśnia Ekaterina Boldinova. Osoby fizyczne nie składały deklaracji przed tym rokiem, kwota płatności za nie jest obliczana przez organy podatkowe.

Organy podatkowe dokonują również obliczeń na podstawie danych dotyczących wartości katastralnej otrzymanych z Rejestru Federalnego. Jeśli kwota obliczonego podatku jest wyższa niż ta, która została niezależnie obliczona w organizacji, wówczas jej przedstawiciele mają prawo do złożenia sprzeciwu wraz z dokumentami uzupełniającymi - mówi Asya Alekseenko.

Powiadomienie o obliczonych kwotach podatków i zaliczek na podatki składa się do organu podatkowego w miejscu rejestracji nie później niż 25 dnia miesiąca, w którym ustalono termin płatności odpowiednich podatków lub zaliczek, dodaje Yulia Loukhina.

Stawki podatku gruntowego różnią się w zależności od kategorii gruntu i (lub) dozwolonego użytkowania gruntu

Obliczanie podatku gruntowego

Obliczenie podatku gruntowego dla osób fizycznych jest przeprowadzane przez organ podatkowy. Organizacje, mimo że same obliczają podatek, również otrzymują powiadomienie od inspektoratu podatkowego. Do obliczenia podatku gruntowego wykorzystywane są następujące dane:

• wartość katastralna działki;
• stawka stosowana w gminie w odniesieniu do tej kategorii gruntów.

W przypadku organizacji, które posiadały działkę przez niepełny rok kalendarzowy, zastosowanie mają normy ust. 7 art. 396 Ordynacji podatkowej:

• Jeśli prawo do działki zostanie zarejestrowane w okresie od 1 do 15 dnia włącznie, miesiąc jest liczony jako pełny;
• Jeśli prawo zostanie otrzymane po 15 dniu, miesiąc ten nie jest brany pod uwagę przy obliczaniu podatku.

Formuła obliczania podatku gruntowego

H = Cs × Rd × Ns / K

We wzorze używane są następujące wartości:

H - podatek do zapłaty;
Cs - cena katastralna działki;
Rd to wielkość udziału, jeśli działka ma kilku właścicieli. Jeśli jest jeden, przyjmujemy ten parametr jako jeden;
Hc - stawka podatku;
Do - współczynnik własności witryny w ciągu roku kalendarzowego, rok własności przyjmuje się jako 100.

Kwotę podatku gruntowego można ustalić za pomocą jednego z kalkulatorów online.

Na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej znajduje się również kalkulator. Procedura wygląda następująco:

• przejdź do strony kalkulatora online i wybierz "podatek gruntowy";
• wybierz rok, za który płacony jest podatek;
• wprowadzić numer katastralny działki;
• wypełnić pola z niezbędnymi informacjami na temat działki;
• uzyskać całkowitą kwotę podatku gruntowego.

Termin płatności podatku gruntowego dla osób fizycznych

Do 1 grudnia roku następującego po roku sprawozdawczym. Tym samym podatek gruntowy za 2023 r. zostanie zapłacony przez właścicieli gruntów przed 1 grudnia 2024 r. na podstawie zawiadomień podatkowych przesłanych przez organ podatkowy.

Dla organizacji

Termin zapłaty podatku gruntowego zależy od tego, czy w gminie ustalono okresy rozliczeniowe: pierwszy, drugi i trzeci kwartał. Jeśli tak, to na koniec każdego okresu sprawozdawczego należy wpłacić zaliczkę (jedną czwartą kwoty rocznej). Jeśli nie, podatek jest płacony raz w roku. Podatek gruntowy jest częścią PPE, więc obliczona kwota jest przekazywana wraz z innymi płatnościami. Termin płatności upływa 28 dnia danego miesiąca.

Zobacz także:

• Jak prawidłowo obliczyć podatek od nieruchomości
• Podatek od sprzedaży mieszkania: instrukcja opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych
• Jak prawidłowo obliczyć podatek od sprzedaży działki?

Bądź na bieżąco z ważnymi wiadomościami - śledź kanał telegramu "RBC-Real Estate"

Tagi autorów

Источник