Tryb bez stałego miejsca zamieszkania: optymalizacja obciążeń podatkowych na Cyprze

Cypr stał się jedną z najbardziej atrakcyjnych jurysdykcji podatkowych dla międzynarodowych inwestorów i firm: najniższy podatek od osób prawnych w UE, korzyści dla wykwalifikowanych pracowników i wiele opcji optymalizacji obciążenia pracą dla obcokrajowców.

Zgodnie z cypryjskimi przepisami podatkowymi, osoby fizyczne, które stają się rezydentami podatkowymi republiki, ale nie mają statusu domicylu, są zwolnione z płacenia specjalnej opłaty za obronę (SDC). Tryb Non-Dom umożliwia otrzymywanie dywidend, odsetek i dochodów z wynajmu wolnych od podatku zgodnie z SDC.

Przyjrzyjmy się bliżej, jak opłacalne jest uzyskanie statusu Non-Dom i jak zoptymalizować obciążenia podatkowe na Cyprze.

Treść artykułu

1. Cypryjski system podatkowy: rezydencja podatkowa
2. Status Non-Dom na Cyprze
   1. Zalety statusu osoby niebędącej rezydentem
3. Korzyści podatkowe na Cyprze dla obcokrajowców

Cypryjski system podatkowy: rezydencja podatkowa

Cypr wdrożył system podatkowy oparty na zasadzie rezydencji. Kluczowym czynnikiem określającym status podatkowy jest fizyczna obecność na terytorium kraju.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, pobyt na Cyprze przez ponad 183 dni w roku podatkowym (od 1 stycznia do 31 grudnia) automatycznie określa rezydencję podatkową danej osoby.

Od 1 stycznia 2017 r. wprowadzono zmiany w przepisach podatkowych Cypru, rozszerzając pojęcie rezydencji podatkowej. Zgodnie z najnowszą aktualizacją prawa, osoba fizyczna może zostać uznana za rezydenta podatkowego Cypru, nawet jeśli przebywa na wyspie przez 60 dni w roku. W tym celu muszą zostać spełnione następujące warunki:

• dana osoba nie przebywa w żadnym innym kraju łącznie dłużej niż 183 dni w ciągu tego samego roku;
• w tym roku nie jest rezydentem podatkowym żadnego innego kraju;
• dana osoba przebywa na Cyprze przez co najmniej 60 dni w roku;
• prowadzi działalność gospodarczą na Cyprze i/lub jest zatrudniony na Cyprze i/lub zajmuje stanowisko w spółce będącej rezydentem podatkowym Cypru w dowolnym okresie roku podatkowego;
• osoba fizyczna posiada stałe miejsce zamieszkania na Cyprze (własne lub wynajmowane).

Należy zauważyć, że wszystkie te warunki muszą być spełnione jednocześnie.

Jak obliczyć dni pobytu na Cyprze?

1. Dzień wyjazdu z republiki uznaje się za dzień spędzony poza Cyprem.
2. Wręcz przeciwnie, dzień przyjazdu na Cypr jest liczony jako dzień spędzony w republice.
3. Jeśli przyjazd na Cypr i wyjazd z kraju mają miejsce tego samego dnia, taki dzień uznaje się za spędzony na terytorium republiki.
4. W przypadku, gdy dana osoba opuszcza Cypr i wraca na wyspę tego samego dnia, dzień ten paradoksalnie uznaje się za spędzony poza republiką.

Status Non-Dom na Cyprze

Osoba fizyczna może skorzystać z cypryjskiego statusu Non-Domicile i zoptymalizować obciążenia podatkowe. 

Osoba fizyczna może korzystać ze statusu cypryjskiego nierezydenta, jeśli podatnik: 

• Jest on rezydentem podatkowym Cypru; 
• otrzymał i zachowuje miejsce zamieszkania poza Cyprem; 
• nie był rezydentem podatkowym Cypru przez co najmniej 20 kolejnych lat. 

Status Non-Domicile przyznawany jest na okres 17 lat. Aby uzyskać ten status, należy złożyć wniosek do Departamentu Podatkowego i przedstawić potwierdzenie, że stałe miejsce zamieszkania wnioskodawcy znajduje się w innym kraju.

Zalety statusu osoby niebędącej rezydentem

Non-Domicile zwalnia z płacenia specjalnej składki obronnej od dochodów pasywnych w postaci dywidend, odsetek od lokat i wynajmu.

Zakłady bez miejsca zamieszkania:

• wkład z otrzymanych dywidend wynosi 17%;
• składka z tytułu odsetek od lokat bankowych - 30%;
• wkład z przychodów z wynajmu wynosi 3%.

Podatek dochodowy dla osób fizycznych jest płacony według stawki od 0 do 35%. W szczególności są one opodatkowane od dochodów z wynajmu.

Korzyści podatkowe na Cyprze dla obcokrajowców

Czynsz

Tylko 80% zadeklarowanego dochodu z wynajmu podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, 20% stanowi preferencyjne odliczenie.

Nie ma opodatkowania na zasadzie umorzenia
W przeciwieństwie do Irlandii i Malty, Cypr nie opodatkowuje dochodów transferowanych z zagranicy. Pozwala to osobom fizycznym na przechowywanie, dystrybucję lub przenoszenie zysków kapitałowych na całym świecie bez ograniczeń.

Podatek od zysków kapitałowych
Dochód ze sprzedaży akcji, obligacji, innych papierów wartościowych lub majątku ruchomego nie podlega opodatkowaniu.

Podatek jest nakładany wyłącznie na zyski kapitałowe ze sprzedaży nieruchomości na Cyprze.

Standardowa stawka podatku od zysków kapitałowych wynosi 20%. Ma ona zastosowanie do następujących transakcji:

• sprzedaż nieruchomości położonych na Cyprze;
• sprzedaż udziałów w spółkach posiadających nieruchomości na Cyprze, jeśli wartość nieruchomości przekracza 50% wartości spółki;
• sprzedaż praw związanych z nieruchomościami, takich jak umowy najmu lub opcje na zakup nieruchomości.

Podatek dochodowy na Cyprze ma zastosowanie wyłącznie do dochodów uzyskanych z nieruchomości znajdujących się w tym kraju. Dochód ze sprzedaży nieruchomości poza Cyprem nie podlega opodatkowaniu podatkiem od zysków kapitałowych, nawet jeśli sprzedający jest rezydentem Cypru.

Korzyści podatkowe dla pracowników na Cyprze:

• dochód poniżej 19 500 euro rocznie nie podlega opodatkowaniu;
• Zniżka podatkowa 50% dla osób, które rozpoczęły pracę na Cyprze po raz pierwszy, z dochodem powyżej 55 000 euro rocznie, przez okres do 17 lat;
• dodatkowe świadczenie dochodowe 20% dla nowych pracowników, którzy nie są objęci świadczeniem 50% przez 7 lat pod pewnymi warunkami.

Specjalne warunki pracy za granicą

Dochód z pracy nierezydenta Cypru lub zagranicznego oddziału spółki cypryjskiej poza Cyprem nie jest opodatkowany, jeśli praca była wykonywana poza krajem przez ponad 90 dni w roku.

Na Cyprze nie ma podatków od nieruchomości, darowizn i spadków.

Источник