Podatek dochodowy we Francji: stawki, świadczenia i procedura płatności w 2024 r.

Treść artykułu

1. Podatek dochodowy od osób fizycznych
   1. Tryb mikroprzedsiębiorstwa
   2. Tryb normalny (régime réel)
2. Stawki podatku od osób prawnych we Francji
3. Podatek od dywidend
4. Podatek od wynagrodzeń pracowników
5. Ubezpieczenia i składki na ubezpieczenia społeczne
6. Podatek od działalności zawodowej we Francji

Osiąganie zysków przez obcokrajowców we Francji jest możliwe na różne sposoby: wynajem nieruchomości, oprocentowane depozyty bankowe i zakup papierów wartościowych, zakładanie działalności gospodarczej i wynajmowanie urządzeń. Wszystkie te możliwości zarobkowania wiążą się z płaceniem podatku dochodowego francuskiej administracji.

Stawki podatkowe i system płatności zależą bezpośrednio od formy zysku. Może on podlegać podatkowi dochodowemu (Impôt sur le revenu, IR) lub podatkowi od osób prawnych (Impôt sur les sociétés, IS). Niektóre spółki mogą mieć wybór między dwiema opcjami podatkowymi.

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Podatek dochodowy od osób fizycznych (Impôt sur le revenu, IR) jest domyślnie nakładany na wszystkich pracowników, a także na szereg mikroprzedsiębiorstw składających się z jednej lub więcej osób, których roczny obrót nie przekracza ustalonego limitu.

Spółki podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych:

• samozatrudniony (autoprzedsiębiorca);
• Jednoosobowy przedsiębiorca z ograniczoną odpowiedzialnością (EIRL);
• LLC z jednym uczestnikiem (EURL);
• społeczeństwo nienastawione na zysk (société civile, SCI);
• partnerstwo (SNC).

Jednocześnie mikroprzedsiębiorstwa EIRL i EURL mają prawo wybrać podatek od osób prawnych (IS) jako formę opodatkowania.

Istnieją 2 tryby opodatkowania dochodów osobistych: tryb mikroprzedsiębiorstwa (micro-enterprise) i tryb regularny (régime réel).

Tryb mikroprzedsiębiorstwa

• Ma zastosowanie do osób samozatrudnionych (autoprzedsiębiorców), a także do spółek z ograniczoną odpowiedzialnością z jednym uczestnikiem (EURL).
• Roczny obrót nie przekracza 78 tys. euro w przypadku świadczenia usług i 189 tys. euro w przypadku sprzedaży lub wynajmu umeblowanych mieszkań dla turystów.
• Nie ma potrzeby prowadzenia dokumentacji księgowej.
• Wydatki rzeczywiste nie mogą być odliczane od podstawy opodatkowania.
• Zapewnione jest standardowe odliczenie podatkowe: 71% w sprzedaży, 50% w świadczeniu usług.

Stawki wynoszą 13,8% dla sprzedaży i 24% dla usług. Stawki obejmują już wszystkie obowiązkowe płatności socjalne. Przedsiębiorca może zdecydować się na płacenie podatku na zasadach ogólnych lub raz w miesiącu w ramach bezpłatnej płatności (versement libératoire).

Tryb normalny (régime réel)

• Przedsiębiorcy indywidualni z ograniczoną odpowiedzialnością (EIRL), stowarzyszenia non-profit (SCI) i spółki osobowe (SNC).
• Roczny obrót nie przekracza 254 tys. euro w przypadku świadczenia usług i 840 tys. euro w przypadku sprzedaży w trybie uproszczonym (w trybie zwykłym roczny obrót może przekroczyć określone kwoty).
• Konieczne jest prowadzenie dokumentacji księgowej.
• Rzeczywiste wydatki można odliczyć od podstawy opodatkowania.

Po odliczeniu kosztów, dochód jest opodatkowany według następujących stawek:

Dodatkowo konieczne jest opłacanie składek na ubezpieczenie społeczne.

Stawki podatku od osób prawnych we Francji

Spółki podlegające podatkowi od osób prawnych (Impôt sur les sociétés, IS):

• JSC (SAS, SA, SCA, SASU);
• LLC (SARL);
• firm, które wybrały ten tryb jako alternatywę dla IR (EURL, EIRL, SCI).

Opodatkowany jest zysk wypracowany przez spółkę we Francji. Oddziały spółki zlokalizowane za granicą podlegają innemu podatkowi.

Oferty są następujące:

1. 15% - z rocznym obrotem poniżej 10 milionów euro, pod warunkiem, że co najmniej 75% kwoty kapitału należy do osób fizycznych. Stawka jest stosowana do kwoty zysku do 42 500 euro.
2. 25% - dla wszystkich innych spółek, z wyjątkiem spółek uzyskujących dochody z nieruchomości (24%) i papierów wartościowych (10%).

Podatek od dywidend

Po zapłaceniu podatku dochodowego od osób prawnych (IS), spółka może umieścić część pozostałej kwoty w bilansie spółki, a część rozdzielić w formie dywidendy pomiędzy uczestników kapitałowych - właścicieli spółki.

Spółki uprawnione do podziału dywidendy pomiędzy uczestników:

• JSC (SAS, SA, SCA);
• LLC (SARL);
• partnerstwo (SNC), które wybrało IS;
• stowarzyszenie non-profit (SCI), które wybrało IS;
• LLC z jednym uczestnikiem (EURL), który wybrał IS.

Dywidendy podlegają jednemu stałemu podatkowi (PFU) według stawki 30% (z czego 12,8% to podatek dochodowy, a 17,2% to składki na ubezpieczenie społeczne).

W niektórych przypadkach możliwe jest również płacenie podatku według stawki progresywnej.

Podatek od wynagrodzeń pracowników

Podatek od wynagrodzeń pracowników (impôt sur les salaires) we Francji musi być płacony przez niektóre rodzaje firm, które nie podlegają podatkowi VAT. Należą do nich w szczególności: instytucje rządowe, bankowe, finansowe i edukacyjne. We wszystkich innych przypadkach podatek ten nie jest wymagany.

Jednocześnie dochód każdego pracownika podlega standardowemu podatkowi od dochodów osób fizycznych według stawki progresywnej. Jest on płacony przez pracodawcę przed wypłatą wynagrodzenia pracownikowi.

Ubezpieczenia i składki na ubezpieczenia społeczne

Ubezpieczenia i składki na ubezpieczenie społeczne we Francji stanowią integralną część płatności przy osiąganiu zysków. Składki zapewniają ochronę socjalną w przypadku choroby, bezrobocia i przejścia na emeryturę.

Składki na ubezpieczenie społeczne są wymagane w przypadku zatrudnienia (potrącane przez pracodawcę), a także we wszystkich systemach zarobkowych, z wyjątkiem systemu mikroprzedsiębiorstw (składki są już uwzględnione w stopie podatku od odsetek).

Obliczenie może opierać się na części lub całości wynagrodzenia pracownika za wykonaną pracę. Każda ze składek odpowiada stawce ustawowej.

Podatek od działalności zawodowej we Francji

W 2010 r. podatek zawodowy (la taxe professionnelle) został zastąpiony terytorialnym podatkiem gospodarczym CET, który z kolei składa się z dwóch podatków: CFE i CVAE.

1. CFE, czyli wkład gruntowy do spółki, jest wymagany od wszystkich osób fizycznych i prawnych osiągających zyski, w tym samozatrudnionych, którzy nie posiadają wyspecjalizowanych lokali i pracują w domu. Podstawą opodatkowania jest wartość wynajmu lokalu zajmowanego przez przedsiębiorcę lub firmę w ciągu roku. W przypadku braku lokalu podatek naliczany jest w wysokości minimalnej ustalonej kwoty (243 euro). Istnieje ulga podatkowa w pierwszym roku działalności firmy, a także dla wszystkich firm, których roczny obrót nie przekracza 5000 euro.
2. CVAE, czyli wkład w wartość dodaną spółki. Podatek ten ma zostać całkowicie zniesiony w 2027 roku. Podatek muszą płacić wszystkie firmy, których roczny dochód, z wyłączeniem podatków, przekracza 500 tys. euro.

Wskaźnik CVAE w 2024 r.

Источник