Einkommensteuer in Frankreich: Steuersätze, Leistungen und Zahlungsverfahren im Jahr 2024

Der Inhalt des Artikels

1. Persönliche Einkommensteuer
   1. Kleinstunternehmensmodus
   2. Normaler Modus (régime réel)
2. Körperschaftssteuersätze in Frankreich
3. Steuer auf Dividenden
4. Lohnsteuer für Arbeitnehmer
5. Versicherungen und Sozialbeiträge
6. Gewerbesteuer in Frankreich

Ausländische Staatsangehörige können in Frankreich auf verschiedene Weise Gewinne erzielen: Vermietung von Immobilien, verzinsliche Bankeinlagen und Kauf von Wertpapieren, Gründung eines Unternehmens und Anmietung eines Geräts. Für all diese Verdienstmöglichkeiten ist eine Einkommenssteuer an die französische Verwaltung zu entrichten.

Die Steuersätze und die Zahlungsmodalitäten hängen direkt von der Form des Gewinns ab. Er kann entweder der Einkommensteuer (Impôt sur le revenu, IR) oder der Körperschaftssteuer (Impôt sur les sociétés, IS) unterliegen. Manche Unternehmen haben die Wahl zwischen zwei Steueroptionen.

Persönliche Einkommensteuer

Die Einkommensteuer (Impôt sur le revenu, IR) wird standardmäßig von allen Arbeitnehmern sowie von einer Reihe von Kleinstunternehmen erhoben, die aus einer oder mehreren Personen bestehen und deren Jahresumsatz die festgelegte Grenze nicht überschreitet.

Unternehmen, die der persönlichen Einkommensteuer unterliegen:

• Selbständiger (Auto-Unternehmer);
• Einzelunternehmer mit beschränkter Haftung (EIRL);
• LLC mit einem einzigen Teilnehmer (EURL);
• gemeinnützige Gesellschaft (société civile, SCI);
• Partnerschaft (SNC).

Gleichzeitig haben die Kleinstunternehmen EIRL und EURL das Recht, die Körperschaftssteuer (IS) als Besteuerungsform zu wählen.

Es gibt 2 Arten der Besteuerung des persönlichen Einkommens: die Besteuerung von Kleinstunternehmen (micro-enterprise) und die reguläre Besteuerung (régime réel).

Kleinstunternehmensmodus

• Sie gilt sowohl für Selbstständige (Auto-Unternehmer) als auch für GmbHs mit einem einzigen Gesellschafter (EURL).
• Der Jahresumsatz übersteigt nicht 78 Tausend Euro für die Erbringung von Dienstleistungen und 189 Tausend Euro für den Verkauf oder die Vermietung von möblierten Touristenunterkünften.
• Es besteht keine Notwendigkeit, Buchhaltungsunterlagen zu führen.
• Reale Ausgaben können nicht von der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen werden.
• Ein Standard-Steuerabzug ist vorgesehen: 71% bei Verkäufen, 50% bei der Erbringung von Dienstleistungen.

Die Sätze betragen 13,8% für Verkäufe und 24% für Dienstleistungen. In den Sätzen sind bereits alle obligatorischen Sozialabgaben enthalten. Ein Unternehmer kann wählen, ob er die Steuer allgemein oder einmal im Monat im Rahmen einer kostenlosen Zahlung (versement libératoire) entrichten will.

Normaler Modus (régime réel)

• Einzelunternehmer mit beschränkter Haftung (EIRL), Gesellschaften ohne Erwerbszweck (SCI) und Personengesellschaften (SNC).
• Der Jahresumsatz übersteigt nicht 254 Tausend Euro für die Erbringung von Dienstleistungen und 840 Tausend Euro für Verkäufe im vereinfachten Modus (im normalen Modus kann der Jahresumsatz die genannten Beträge übersteigen).
• Es ist notwendig, Buchhaltungsunterlagen zu führen.
• Reale Ausgaben können von der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen werden.

Nach Abzug der Ausgaben wird das Einkommen zu den folgenden Sätzen besteuert:

Außerdem müssen Sozialleistungen gezahlt werden.

Körperschaftssteuersätze in Frankreich

Unternehmen, die der Körperschaftssteuer (Impôt sur les sociétés, IS) unterliegen:

• JSC (SAS, SA, SCA, SASU);
• LLC (SARL);
• Unternehmen, die sich für diesen Modus als Alternative zu IR entschieden haben (EURL, EIRL, SCI).

Der von dem Unternehmen in Frankreich erwirtschaftete Gewinn wird besteuert. Zweigniederlassungen des Unternehmens im Ausland unterliegen einer anderen Steuer.

Die Gebote sind:

1. 15% - mit einem Jahresumsatz von weniger als 10 Millionen Euro, vorausgesetzt, dass mindestens 75% des Kapitalbetrags natürlichen Personen gehören. Der Satz wird auf den Betrag des Gewinns bis zu 42.500 Euro angewendet.
2. 25% - für alle anderen Unternehmen, außer für Unternehmen, die Einkünfte aus Immobilien (24%) und Wertpapieren (10%) beziehen.

Steuer auf Dividenden

Nach Entrichtung der Körperschaftssteuer (IS) kann das Unternehmen einen Teil des verbleibenden Betrags in der Unternehmensbilanz verbuchen und einen Teil davon in Form von Dividenden an die Anteilseigner - die Eigentümer des Unternehmens - ausschütten.

Unternehmen, die zur Ausschüttung von Dividenden an die Teilnehmer berechtigt sind:

• JSC (SAS, SA, SCA);
• LLC (SARL);
• die Partnerschaft (SNC), die sich für IS entschieden hat;
• die gemeinnützige Gesellschaft (SCI), die sich für IS entschieden hat;
• LLC mit einem einzigen Teilnehmer (EURL), der sich für IS entschieden hat.

Dividenden unterliegen einer einheitlichen Feststeuer (PFU) in Höhe von 30% (davon 12,8% Einkommensteuer und 17,2% Sozialabgaben).

In einigen Fällen ist es auch möglich, die Steuer zu einem progressiven Satz zu zahlen.

Lohnsteuer für Arbeitnehmer

Die Lohnsteuer (impôt sur les salaires) muss in Frankreich von bestimmten Arten von Unternehmen gezahlt werden, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen. Dazu gehören insbesondere Regierungs-, Bank-, Finanz- und Bildungseinrichtungen. In allen anderen Fällen muss diese Steuer nicht gezahlt werden.

Gleichzeitig unterliegt das Einkommen jedes Arbeitnehmers einer progressiv gestaffelten Einkommensteuer für natürliche Personen. Sie wird vom Arbeitgeber gezahlt, bevor das Gehalt des Arbeitnehmers ausgezahlt wird.

Versicherungen und Sozialbeiträge

Versicherungs- und Sozialbeiträge sind in Frankreich ein fester Bestandteil der Zahlungen bei der Gewinnerzielung. Die Beiträge bieten sozialen Schutz im Falle von Krankheit, Arbeitslosigkeit und Ruhestand.

Sozialversicherungsbeiträge sind im Falle von Arbeitsverhältnissen zu entrichten (werden vom Arbeitgeber abgezogen), ebenso wie bei allen Gewinnregelungen, mit Ausnahme der Regelung für Kleinstunternehmen (die Beiträge sind bereits im Steuersatz für Zinsen enthalten).

Die Berechnung kann auf der Grundlage eines Teils oder des gesamten Arbeitsentgelts des Arbeitnehmers erfolgen. Jeder der Beiträge entspricht dem gesetzlichen Satz.

Gewerbesteuer in Frankreich

Im Jahr 2010 wurde die Berufssteuer (la taxe professionnelle) durch den territorialen Wirtschaftsbeitrag CET ersetzt, der sich wiederum aus zwei Steuern zusammensetzt: CFE und CVAE.

1. Die CFE, d.h. die Grundsteuer für das Unternehmen, muss von allen natürlichen und juristischen Personen gezahlt werden, die einen Gewinn erzielen, einschließlich der Selbstständigen, die über keine speziellen Räumlichkeiten verfügen und zu Hause arbeiten. Die Steuerbemessungsgrundlage ist der Mietwert der von einem Unternehmer oder Unternehmen während des Jahres genutzten Räumlichkeiten. In Ermangelung von Räumlichkeiten wird die Steuer in Höhe des Mindestfestbetrags (243 Euro) erhoben. Für das erste Jahr der Unternehmenstätigkeit sowie für alle Unternehmen, deren Jahresumsatz unter 5.000 Euro liegt, gibt es einen Steuervorteil.
2. CVAE, d.h. Beitrag zur Wertschöpfung des Unternehmens. Diese Steuer soll im Jahr 2027 vollständig abgeschafft werden. Die Steuer muss von allen Unternehmen gezahlt werden, deren Jahreseinkommen, ohne Steuern, 500 Tausend Euro übersteigt.

CVAE-Rate im Jahr 2024

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