Как облагаются налогом иностранные удаленные работники в Испании?

Последняя консультация испанского налогового агентства по поводу иностранных удаленных работников проясняет этот вопрос.

9 февраля 2021 года Налоговое агентство Испании опубликовало свой официальный ответ на запрос о налоговом резидентстве удаленного работника из Великобритании, который жил и работал в Испании. Это решение является обязательным и устанавливает налоговый статус иностранного сотрудника, работающего удаленно из Испании.

Согласно постановлению по делу V0194/2021, иностранный сотрудник, работающий удаленно из Испании на компанию, которая не находится в Испании можно считать налоговый резидент Испании и как таковой обязан уплачивать испанский налог со всего своего совокупного дохода.

Подробности дела

Налоговое агентство попросили определить статус человека, которому британская компания предложила работу - компания разрешила ему работать удаленно в Испании при условии, что он будет проводить в Великобритании более 91 дня в году.

Агентство должно было дать свое заключение о том, где этот человек должен платить налоги, и, если это Испания, как можно избежать двойного налогообложения.

Ответ Испанского налогового агентства

Агентство отметило, что в соответствии с внутренним законодательством, следующие критерии определяют, является ли работник резидентом Испании для целей налогообложения:

Если ответ на любой из вышеперечисленных вопросов положительный, то человек, работающий в Испании удаленно, будет приравнен к резиденту Испании с точки зрения налогообложения.

Двойное налогообложение

Агентство также рассмотрело вопрос о двойном налогообложении. Работодатель был британской компанией, а значит, существовал риск того, что работник может быть обложен налогом в Великобритании. Изучив статью 15 типового соглашения об избежании двойного налогообложения, агентство пришло к выводу, что доход, полученный удаленным работником, может облагаться налогом только в Испании, даже если он был получен за работу, выполненную для британской компании.

Когда работник не является резидентом Испании для целей налогообложения

Если удаленный работник не соответствует ни одному из двух критериев налогового резидентства, то Испания сможет облагать налогом только доход, полученный во время работы в Испании, а не весь его доход по всему миру. Налогообложение в этом случае будет осуществляться в порядке уплаты подоходного налога с нерезидентов.

Если Великобритания также пытается обложить налогом доход в стране проживания работника, то работнику необходимо будет подтвердить право не применять двойное налогообложение в Великобритании.

Удаленная работа и налогообложение в Испании

В связи с ростом числа удаленных работ и сотрудники, и компании должны внимательно следить за действиями испанских налоговых органов.

Если предприятие имеет постоянное представительство в Испании, оно обязано зарегистрироваться для уплаты местного налога на экономическую деятельность (IAE) в муниципалитете, где расположено предприятие.

Однако налоговое ведомство подтвердило, что компаниям не нужно регистрироваться в IAE там, где у нее есть только удаленные работники, но нет других подразделений. Это связано с тем, что компания не имеет права распоряжаться жильем удаленного работника или доступом к нему.

Что касается других помещений, то не всегда можно однозначно определить, есть ли у компании постоянное представительство или нет. Если у компании есть помещения в Испании, которые она может использовать, даже если у нее нет законного права собственности на них, это может быть классифицировано как постоянное представительство, что потребует от компании регистрации для уплаты налогов.

Аналогичным образом, если сотрудник регулярно пользуется полномочиями по заключению договоров от имени компании-нерезидента, этого может быть достаточно для признания постоянного представительства. Несмотря на желание компаний сэкономить на расходах по организации офисных помещений для сотрудников, они должны понимать, что это может привести к значительным налоговым последствиям.

Результат

Хотя в данном случае речь шла о сотруднике из Великобритании, работающем на британскую компанию, этот прецедент также будет применяться к любому иностранному сотруднику, работающему удаленно в Испании на иностранную компанию, при условии, что этот человек проведет в Испании более 183 дней.

Если иностранный работник классифицируется как налоговый резидент Испании, то он должен будет платить не только испанский подоходный налог, но и налог на все свои доходы по всему миру. Кроме того, ему, возможно, придется подавать налоговую декларацию по форме 720, к которой следует относиться очень ответственно, учитывая серьезность штрафов за непредставление этой формы или допущенные ошибки.

Испанская налоговая система довольно сложна, и власти заинтересованы в пресечении случаев недоплаты или уклонения от уплаты налогов. Поэтому, работая в Испании в течение длительного периода времени, рекомендуется обращаться за квалифицированной налоговой консультацией.

Штрафы могут быть очень большими, даже если неуплата является непреднамеренной ошибкой.

Источник